Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заёмщиков или любых других подотчётных лиц, которая должна быть выплачена в течение оговоренного раннее периода времени.
Данный тип задолженности может позиционироваться в качестве одной из составных частей оборотного капитала. Кроме этого, он способен характеризовать отвлечение оборотных денежных средств для дальнейшего использования их дебиторами.
Возникновению задолженности такого типа предшествует ситуация, в которой товар по факту уже реализован, а вот оговоренная сумма ещё не переведена на счёт продавца. В данной ситуации не происходит составление какого-либо документа, который мог бы подтвердить факт задолженности в письменном виде. Исключением может оказаться поставленная подпись, подтверждающая приёмку товара на сопроводительном документе.
Существует несколько видов дебиторской задолженности. Речь идёт о нормальной и просроченной.
Вне зависимости от срока погашения дебиторской задолженности, она относится исключительно к оборотным активам фирмы. Соответственно и управление данной суммой на предприятиях осуществляется в чётко установленных рамках. Данная функция зачастую возлагается на финансового менеджера, генерального или коммерческого директора. Кроме этого, обязанности могут быть разделены между юридическим отделом и менеджерами.
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную обусловлено сроками возврата долгов подотчётными лицами, заёмщиками, заказчиками, покупателями.
Долгосрочная дебиторская задолженность — это такая, согласно которой долги возвращаются по истечении срока в 12 месяцев после заключения договора. Это необоротный актив предприятия. Данная задолженность оценивается и отображается в балансе по её текущей стоимости с учётом начисленных процентов.
Различают несколько видов долгосрочной дебиторской задолженности:
То есть это крупный заём денежных средств у организации, подлежащий длительному возврату.
Краткосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, которая характеризуется небольшим временем погашения задолженности – до года после отчётной даты. Она включает в себя задолженность покупателей и заказчиков за товары и услуги – возможно обеспечение векселями.
Данный вид включает в себя расчёты с бюджетом, возврат долгов по выплаченным авансам, начисление доходов за предоставление в пользование денежных средств, внутренние расчеты и др.
Краткосрочная дебиторская задолженность рассматривается как платёжное средство при условии корректировки резерва по сомнительной задолженности или просроченной и безнадежной задолженности. Она доминирует в общей сумме задолженности, потому что предоставление отсрочки платежа по задолженности на период более года встречается очень редко.
Динамический рост дебиторской задолженности приводит предприятие к определённым финансовым трудностям. Желание всеми средствами нарастить объемы прибыли без учёта возможных последствий может привести к плачевным результатам.
Для банковской системы увеличение дебиторской задолженности означает «выдёргивание» оборотных средств из оборота и их предоставление заёмщику с целью получения дополнительного дохода за счёт возврата клиентом взятого займа с процентами за пользование кредитом. Невозврат займа – это потеря собственных денег для банка, а если количество безнадёжных неплательщиков растёт и соответствующие работы по возврату долгов не ведутся, то банку грозят убытки, ведущие к неминуемому банкротству.
Также и для торговой компании – длительный долг по отсрочке платежей за предоставленную услугу или поставленную продукцию может привести к неприятным последствиям в плане финансового состояния дел и повлечь за собой судебное урегулирование.
Платежеспособность организации напрямую зависит от успешного управления оборотными активами, а предотвращение роста дебиторской задолженности предупредит дефицит оборотных средств. Если ведётся неграмотный контроль за платёжно-расчётной дисциплиной и кредиты предоставляются без достаточного рассмотрения платежеспособности заёмщика, анализа его надёжности в возвращении займа, мониторинга рынка, то в этом случае организация заведомо обрекает себя на уменьшение собственных активов и снижение средств на своих счетах.
Основная цель менеджмента фирмы – это удержание задолженности в пределах допустимого уровня, который зависит от величины предприятия, от объёмов производства, от его территориальной принадлежности и ещё от многих других факторов.
Управлять дебиторской задолженностью на разных этапах необходимо по-разному. Не предварительном этапе очень важно объективно оценить надёжность и платёжеспособность клиента, оговорить все детали процедуры возврата денежных средств, корректно составить все необходимые документы.
После этого необходимо отслеживать факты оплаты задолженности и брать во внимание корректность заполнения подготовленных заранее бумаг.
На этапе активной текущей работы с клиентом важно также решить вопрос о штрафах за просрочку платежей и оговорить все детали кредитного лимита.
При образовании просроченной дебиторской задолженности на досудебной стадии должен проводиться комплекс работ по оценке действительного уровня платёжеспособности клиента. Неотъемлемым элементом на данном этапе являются переговоры между сторонами, по результатам которых принимается решение касательно дальнейшей работы с должником.
Если же переговорный процесс не смог в корне изменить созданную ситуацию, настаёт этап юридической работы с клиентом. Впоследствии вмешательства юристов компании, осуществляется процедура передачи задолженности в работу коллекторским агентствам. Последние, в свою очередь, принимать все необходимые меры для того, чтобы получить долг в судебном, исполнительном или досудебном порядке.
Любой из названных этапов может быть разбит на более мелкие процедуры. Также выбирается наиболее подходящий стиль общения с должником - в зависимости от ситуации применяется жёсткий или мягкий стиль поведения.
От того, каким образом будет осуществляться процедура возврата денежной суммы, может зависеть общий исход всего дела. Участие коллекторских агентств - это крайний случай. Однако при этом в его эффективности мало кто сомневается.
Вы столкнулись с вопросом: что такое дебиторская задолженность? В этой статье постараемся как можно проще и полнее описать данное понятие. Любая организация рано или поздно сталкивается с дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность – это сумма долгов (задолженности), причитающаяся организации со стороны покупателей или других дебиторов, которую организация рассчитывает получить в определенные (установленные или оговоренные) сроки.
Дебитор, в свою очередь, - это должник организации. В качестве дебитора могут выступать как юридические лица, так и физические.
Дебиторская задолженность – это вид актива организации, в меру того, что данные средства не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать возвращения долгов у недобросовестных партнеров. Но в тоже время, если правильно управлять дебиторской задолженностью, то за счет предоставления отсрочек платежей и товарных кредитов, организация может расширить рынок сбыта своей продукции или услуг.
Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам, как зависящим от организации (например, предоставление товарного кредита или отсрочки платежа покупателям), так и независящим. Самой распространенной причиной появления дебиторской задолженности, не зависящей от организации, являются недобросовестные партнеры.
Мы выяснили, что означает дебиторская задолженность. Теперь поговорим о том, что входит в дебиторскую задолженность:
Конечно же, наиболее распространенным видом дебиторской задолженности являются долги покупателей и заказчиков за отгруженные им товары, сырье и материалы, оказанные услуги.
По срокам возврата дебиторская задолженность в финансовой отчетности делится на следующие категории:
При анализе дебиторской задолженности очень важным показателем является оборачиваемость ДЗ, чем выше этот показатель, тем лучше для организации. Данный коэффициент показывает, какой размер выручки приходится на каждый рубль дебиторской задолженности, и вычисляется по формуле:
Также полезным показателем является оборачиваемость ДЗ в днях, он показывает, в течение какого срока в среднем возвращаются деньги, и чем ниже он, тем быстрее возвращается дебиторская задолженность. Его можно найти по формуле:
Очень важно следить за данными показателями и уменьшать срок оборачиваемости дебиторской задолженности.
Один из вариантов погашения дебиторской задолженности: за счет кредиторской задолженности, или проще говоря, взаимозачет. Это возможно если организация также должна своему должнику определенную сумму денежных средств, за предоставленные ей услуги. В данном случае для организации это будет кредиторская задолженность, то есть задолженность перед поставщиками или подрядчиками за оказанные услуги, или отгруженные товары. По обоюдному согласию можно произвести зачет сумм долгов.
Теперь Вы знаете, что такое дебиторская и кредиторская задолженность, о том, как списать просроченную дебиторскую задолженность узнаете из другой статьи нашего сайта - «
Дебиторская задолженность — это долги контрагентов перед вашей компанией. Если суммы нельзя взыскать с контрагента, то долг становится безнадежным. Его можно списать, но делать в бухгалтерском и налоговом учете надо по разным правилам. В статье мы простыми словами расскажем, что это такое, приведем виды и сроки погашения.
Налоговики и судьи ввели новый запрет, из-за которого компаниям стало сложнее списывать дебиторку.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по своей организации. Видите в дебетовое сальдо по счетам расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Это и есть дебиторская задолженность предприятия - сумма, которую вашей компании, должны другие организации, граждане, бюджет и внебюджетные фонды.
Проверьте срок давности по долгам контрагентов. В случае, если в учете присутствует безнадежная задолженность, то ее необходимо списать . О том, как это правильно сделать, рассказали эксперты Ситемы Главбух .
Что входит в дебиторскую задолженность? К ней относятся долги:
То есть, структура или состав дебиторской задолженности характеризуются тем, как долги образовались:
На практике часто возникает вопрос - дебиторская задолженность - это мы должны или нам? Ответ следующий: Дебиторка — это то, что причитается вашей организации, однако еще не получено ею (по сути имущественное право). Если бы была должна компания, то эта сумма для нее была б кредиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения. Не все виды дебиторки показывают по одноименной строке баланса. К примеру, долги поставщиков или подрядчиков по авансам, уплаченным по договору, связанному с приобретением (созданием) объектов внеоборотных активов, отражают в разделе I баланса «Внеоборотные активы».
Что относится к дебиторской задолженности, выяснили. Теперь разберемся с классификацией.
Мудреные договоры мешают компаниям списывать дебиторку. Если договор составлен так, что продавец не может взыскать с покупателя пени за просрочку оплаты, — это признак фиктивности сделки. Налоговики вправе пересчитать налог на прибыль, если докажут, что резерв по долгам создан искусственно.
В зависимости от критерия классификации выделяют различные виды дебиторки.
По порядку возникновения дебиторку разделяют:
По критерию просроченности платежа выделяют:
По длительности просрочки выделяют различные группы дебиторки. Например, просрочка по которым до 45 дней, от 45 до 90 дней, и т. п.
По критерию реальности взыскания выделяют:
Значительную часть дебиторки относят к текущей или краткосрочной задолженности, поскольку срок погашения наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторка долгосрочная. Это, например, займы, предоставленные контрагентам на срок более года.
Дебиторка, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, в бухучете считается сомнительным долгом (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторка, в бухучете формируют одноименный резерв. Это требуется для того, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков.
В налоговом учете резервы по сомнительным долгам создают добровольно, а на сумму резерва уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 266 НК РФ). Порядок формирования резерва регламентирован в статье 266 Налогового кодекса РФ. Он отличается от правил в бухучете. В частности, сомнительной признается только просроченная задолженность, которая связана с реализацией товаров, работ или услуг. Резерв создают только в том случае, если просрочка составляет более 45 дней.
Безнадежный долг - долг, который фактически невозможно взыскать с контрагента (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 2 ст. 266 НК РФ):
Для целей налогообложения безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в связи с окончанием исполнительного производства.
|
Критерий |
Классификация |
|
Связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг |
|
|
Не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг |
|
|
По порядку возникновения |
Нормальная |
|
Неоправданная |
|
|
По продолжительности |
Текущая (краткосрочная) |
|
Долгосрочная |
|
|
По возможности исполнить обязательства |
Плановая |
|
Просроченная: |
|
|
По критерию реальности взыскания |
Реальная к взысканию |
|
Сомнительная |
|
|
Безнадежная |
Как обойти новый запрет ФНС и списывать дебиторку, когда вам удобно
ФНС запретила включать дебиторку в расходы, если компания забыла сделать это вовремя. Но есть законный способ обойти это требование. Мы подготовили инструкцию,
По общему правилу задолженность, которая отражается на соответствующих бухгалтерских счетах, оценивается по номиналу - исходя из тех сумм, которые предъявлены компанией ее контрагентам (контрагентами) либо фактически уплачены или начислены. При оценке рыночной стоимости дебиторской задолженности принимают во внимание вероятность того, что она не будет погашена.
При этом учтите, что сомнительным долгом считается не только просроченная дебиторка, но и долги, срок оплаты которой еще не наступил (например, если организация-контрагент находится в стадии банкротства). В то же время, задолженность бывает просроченной, но не сомнительной - скажем, если у покупателя временные затруднения, но он гарантирует оплату в более поздние сроки.
В любом случае для создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете необходимо не только просмотреть и выявить долги, вызывающие сомнения, но и оценить вероятность погашения (непогашения), чтобы обоснованно рассчитать сумму резерва.Методику оценки дебиторской задолженности и порядок формирования резерва определяют в учетной политике.
Дебиторская задолженность представляет собой изъятие из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, что сопровождается косвенными потерями в доходах организации. Поэтому с такими долгами придется работать. Как работать с дебиторской задолженностью?
Необходимо администрирование дебиторской задолженности, контроль над своевременным поступлением средств от покупателей и заказчиков, поскольку от этого зависит не только благополучие, но и выживание компании. Контроль нужен постоянный, а не время от времени. Также придется выработать определенную политику в области условий взимания оплаты. Иногда контрагенты ликвидируются, а долги не гасят. О том, рассказали эксперты .
Наращивать дебиторку никто не желает. Все стремятся расширить продажи - увеличить выручку, но при этом обеспечить эффективную собираемость и постоянный приток денежных средств.
Предоставлять мягкие условия оплаты невыгодно. Так как рост активов (в рассматриваемом случае в виде дебиторки) всегда сопровождается соответствующим увеличением пассивов (в данном случае - за счет той прибыли, которая формируется в момент признания неоплаченной выручки). Но эта прибыль только на бумаге. А фактически дебиторка - это те средства, которые выданы в долг покупателю (заказчику и т. д.), тем самым изъяты из оборота фирмы, то есть из средств, предназначенных на оплату труда, покупку материалов, содержание имущества.
Когда возникает дебиторская задолженность? В тех случаях, когда покупателям (заказчикам) предоставляют отсрочку. Поэтому, предоставляя отсрочку, учтите в цене договора дополнительные затраты, например, установите разные цены при оплате сразу и через какой-то срок.
Кроме того, надо принимать во внимание и риск того, что дебиторка не будет погашена. Чем больше у организации должников, тем такая вероятность выше (кто-то обанкротился, исчез и т. п.).
В результате информация о дебиторке анализируется за предшествующие годы и можно определить примерную величину (процент) безнадежных долгов, которые в итоге остаются непогашенными. И также учесть это при формировании финансовой политики.
При управлении дебиторкой для снижения рисков применяют методы:
Решая, как бороться с дебиторской задолженностью, избегайте крайностей.
Дело в том, что при жесткой политике управления дебиторкой ее качество повысится, но есть риск потерять или упустить часть заказчиков (партнеров), которые уйдут к конкурентам. А излишне либеральная политика, приведя на начальном этапе к росту продаж, впоследствии оборачивается большими издержками (затратами на претензии, суды и т. д.) либо нереальностью взыскания выручки.
Поскольку информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности - как в балансе, так и в приложениях (с расшифровками относительно структуры долгов), она должна быть достоверной и точной, а подтверждается это результатами инвентаризации.
Как минимум один раз в год - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года компании проводят полную инвентаризацию всех видов дебиторки. Если организация формирует резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли, инвентаризации проводятся чаще - ежеквартально или ежемесячно. Поскольку на основании такой инвентаризации определяют суммы резерва (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
Процедура инвентаризации расчетов отличается от процедуры инвентаризации материальных ценностей - наличие долгов и их размеры определяются исходя из первичных учетных документов, а также в результате взаимных сверок с контрагентами.
Шаблоны, которые ускорят сверку с контрагентами и снимут расхождения
Подотчетные лица обязаны представлять авансовый отчет в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу (к примеру, после возвращения из командировки). Но вот срок, на который выдаются наличные деньги устанавливается руководителем организации - он указывает в приказе или на заявлении подотчетного лица (п. 6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У).
По налогам, страховым взносам и иных обязательным платежам срок погашения установлен Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ (по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве).
Для договоров (поставки, подряда, оказания услуг и пр.) сроки погашения устанавливаются по соглашению сторон. Средний период погашения дебиторской задолженности рассчитывается как произведение периода в днях и дебиторской задолженность в рублях, разделенное на выручку от всех видов продаж.
То есть чтобы определить срок погашения дебиторской задолженности по балансу, формулу бухгалтер должен брать такую:
Чем больше показатель, тем выше риск того, что долг не будет погашен.
Подробнее о том, как составить бухгалтерскую отчетность и отразить в ней дебиторскую и кредиторскую задолженность, рассказали эксперты .
Общий срок исковой давности, согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года. По его истечении, а также в случае, если долг признается безнадежным до истечения срока исковой давности (скажем, если организация-должник ликвидирована), долг списывают.
Чаще, конечно, списывается дебиторка с истекшим сроком исковой давности или признанная безнадежной. Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности >>>
Если создавался резерв, долги списывают за счет его средств. Если суммы резерва недостаточно, разница относится на прочие расходы - в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (ПБУ 10/99). Если резерва не было, вся сумма списывается в дебет счета 91 . При этом ее необходимо одновременно принять на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», где она продолжает учитываться в течение пяти лет (на случай возможности получения от должника). И лишь по истечении этого срока долг списывают с учета.
В налоговом учете списанные суммы безнадежных долгов учитываются во внереализационных расходах. А при создании резерва по сомнительным долгам - за счет средств резерва. Суммы, не покрытые за счет средств резерва, также относятся к внереализационным расходам.
Опытному специалисту не обязательно высчитывать все коэффициенты (их множество). Достаточно посмотреть на показатели баланса - на величину кредиторской и дебиторской задолженности, а также на итоговые значения разделов и бухгалтерского баланса. В разделе V баланса отражается только задолженность, которая должна быть погашена в ближайшее время (в течение 12 месяцев). О том, как списать дебиторку, показали эксперты .
Если краткосрочные обязательства превышают оборотные активы, это означает, что у организации отсутствует собственный оборотный капитал, положение кризисное и требует радикальных мер. Ведь получается, что для погашения краткосрочных долгов не хватит не только тех денег, которые уже есть (на счетах, во вкладах, в ценных бумагах) и будут получены с покупателей при погашения дебиторки, но и тех, которые можно выручить, распродав запасы (не только продукцию, но также сырье, материалы и другие ценности).
Придется привлекать дополнительные ресурсы: либо продавать часть внеоборотных активов (что непросто сделать быстро и по приемлемой цене), либо прибегать к помощи учредителей, либо изыскивать иные источники финансирования - заемные и другие средства (что при таком положении фирмы также проблематично).
В идеале дебиторка и кредиторка должны быть сопоставимыми по объемам с небольшим перевесом в пользу дебиторской задолженности.
Передать свои права другому лицу кредитор может:
Кредитор вправе уступить свои права другому лицу по договору цессии. Его еще называют договором уступки права требования. Такой договор заключите в той же форме, что и первоначальный:
При этом не важен вид договора, который заключали первоначально: купли-продажи, кредитный или другой. Например, договор купли-продажи заключили в простой письменной форме, и продавец уступает право требовать долг с покупателя третьему лицу. Договор цессии тоже нужно заключить в письменной форме.
По какой цене цедент может уступить право требования долга?
Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов. Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99).
Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». Какими проводками отражать операции уступки требований >>>
Уступка права требования для целей налогообложения прибыли и НДС - это реализация. Такой вывод можно сделать на основании положений ГК. Права требования по договору купли-продажи, мены, поставки и т. д. являются имущественными правами.
В налоговом законодательстве четко не определено, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 НК есть определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК). Однако ГК определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128 и 129 ГК). То есть граждане и юридические лица могут его отчуждать, обменивать, приобретать.
Порядок отражения у цедента уступки права требования при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения он применяет. Советы по налогообложению уступки прав требований для общей системы , и для спецрежимов -
Любое предприятие, производящее товарно-материальные ценности (ТМЦ), работы, оказывающее услуги, постоянно ведет расчеты с фирмами-покупателями за переданную им продукцию. В нестабильных условиях рынка по различным причинам оплата счетов со стороны последних может полностью или частично откладываться, что приводит к образованию дебиторской задолженности. Часть такой задолженности в процессе экономической деятельности неизбежна, но она должна сохраняться в пределах допустимых значений.
Дебиторская задолженность — это совокупность долгов, причитающихся хозяйствующему субъекту от граждан или юрлиц в результате экономических взаимоотношений с ними. Чтобы управлять задолженностью дебиторов, нужно знать ее определение, виды, причины возникновения и т.п.
Для обеспечения финансовой устойчивости фирмы важно, чтобы покупателей перекрывал сумму самой организации.
По сути это имущественные требования фирмы к своим должникам. Обычно они образуются при передаче продукции контрагентам в кредит по условиям договора, вследствие невыполнения ими денежных обязательств, а также излишней уплаты сумм в бюджет и т.п.
Текущая дебиторская задолженность может быть классифицирована по нескольким признакам. В частности, по источнику своего возникновения она подразделяется (и соответствующим образом показывается в активе бухгалтерского баланса) на следующие :
Как предписывает действующая в РФ инструкция по бухучету, суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков начисляются в общепринятый момент реализации ТМЦ, работ, услуг и предъявления расчетных документов в объеме их договорной или сметной стоимости. Если контрагент предварительно перечислил аванс, то по факту реализации его задолженность начисляется в общем порядке, но одновременно уменьшается на сумму предоплаты.
Если текущая дебиторская задолженность не погашается после получения покупателем счета и наступления согласованного срока платежа (либо в срок от 30 до 45 дней, который считается разумным для погашения дебиторской задолженности покупателя), то она переводится в категорию просроченной. При этом за контрагентом закрепляется отрицательная деловая репутация. В связи с этим аналитический учет целесообразно вести по каждому должнику с фиксацией сроков погашения.
Договор поставки может содержать условие, что право собственности на ТМЦ переходит к покупателю лишь после перевода средств на расчетный счет организации. В таком случае моментом реализации считается момент выполнения контрагентом своих обязательств по оплате ценностей, поэтому текущая дебиторская задолженность за ним не начисляется. При этом в случае неоплаты товара в срок, предусмотренный контрактом, продавец может предъявить покупателю требование возвратить товар.
Суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) начисляются и в других случаях:
Образованию дебиторской задолженности по полученным векселям способствуют расчеты с контрагентами, от которых в качестве средства платежа фирма принимает векселя. Ее учет ведется на субсчете 62-3, а если вексель принят по нетоварным операциям, то на сч. 76. Аналитический учет по указанным счетам обеспечивает по следующим группам векселей:
В бухучете хозяйствующего субъекта суммы перечисленной им предоплаты учитываются в составе задолженности за дебиторами-поставщиками и подрядчиками и до прибытия ценностей на предприятие считаются материалами в пути. Дебиторскую задолженность по предоплате бухгалтер закрывает при приемке соответствующих ТМЦ и работ, получении услуг.
При авансовых платежах существует такое отличие от предоплаты: расчетные документы не оформляются, в бухучете фирмы-покупателя сумма выданных авансов и оплаты продукции по частичной готовности входит в состав дебиторской задолженности по выданным авансам. При передаче ценностей поставщик вручает покупателю расчетные документы на полную их стоимость. По этому факту в бухучете покупателя фиксируется кредиторская задолженность перед данным поставщиком в сумме, указанной в счете. Одновременно бухгалтер производит зачет выданных авансов, то есть погашает дебиторскую задолженность по выданным авансам и на аналогичную сумму уменьшает долг перед поставщиком.
Головное предприятие и его дочерние (зависимые) общества могут начислять дебиторскую задолженность по взаимным расчетам, получению прибыли от взаимных операций, за исключением передачи ТМЦ в порядке финансовой помощи, то есть безвозмездно. Головной субъект может делать это и по причитающимся от «дочек» дивидендам.
Уставной капитал (УК) ОАО, ЗАО, ООО и прочих организаций на момент их регистрации подлежит оплате участниками не менее чем на 50%. Оставшаяся часть УК должна быть оплачена участниками общества в течение первого года хозяйственной деятельности. Вклады учредителей в УК могут производиться деньгами, материальными ценностями, ценными бумагами, имущественными и иными правами, которые могут получить денежную оценку. При образовании общества за его участниками (учредителями) начисляется задолженность по вкладам в УК, обязательная к погашению в течение года. Состояние подобных расчетов обобщается на сч. 75.
К образованию дебиторской задолженности, закрепляемой предприятием за прочими дебиторами, приводят долговые обязательства со стороны:
По порядку возникновения дебиторская задолженность бывает нормальной и неоправданной. Нормальной считается такая задолженность, которая возникает в рамках существующей кредитной политики хозяйствующего субъекта, принятых им стандартов оценки кредитоспособности контрагентов и в рамках лимитов кредитования последних. Неоправданная задолженность образуется в результате нарушения существующих на предприятии регламентов и норм предоставления покупателям отсрочки платежа, нарушения порядка отпуска ТМЦ и т. п.
По критерию просроченности задолженность дебиторов подразделяется на плановую, сроки погашения которой еще не наступили, и просроченную, платежи по которой не были произведены в оговоренный контрактом срок. По длительности просрочки выделяются различные группы долговых обязательств дебиторов:
По критерию реальности взыскания специалисты выделяют 3 группы дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность в зависимости от выполняемых ею функций может рассматриваться организациями в качестве:
Задолженность дебиторов, называемая еще счетами дебиторов, напрямую влияет на ситуацию с наличностью и платежами организации. Поскольку чистая задолженность дебиторов представляет собой величину отвлеченных из оборота средств, финансовым службам предприятия приходится анализировать ее оборачиваемость, сроки погашения, принимать меры по взысканию, проводя работу с должниками и пр.
Так, оборачиваемость дебиторской задолженности представляет собой отношение объемов выручки, полученной от реализации продукции, к средней сумме счетов, выставленных к оплате этой продукции, за минусом резервов под сомнительные позиции. Она показывает, сколько раз счета к получению переходили в денежные средства или какой объем выручки получен с 1 руб. задолженности. Высокое значение оборачиваемости значит, что между отгрузкой продукции и моментом ее оплаты потребителями проходит мало времени, следовательно, организация отличается высокими показателями ликвидности и платежеспособности.
Для расчета формула следующая:
DSO = (ДЗср × 365) / ВР, где.
