Бухгалтерам стоит рассчитывать средний заработок при определении размера отпускных выплат. Но стоит ли при проведении расчетов учитывать отпускные, которые выдавались сотруднику компании ранее?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Существуют определенные правила расчета среднего заработка для отпускных, придерживаясь которых можно безошибочно начислить полагающуюся сумму работнику.
Разберемся, какие нюансы стоит учитывать, какие формулы использовать и какие доходы необходимо брать во внимание.
Средний заработок – это показатель, с которым специалисты при проведении расчетов сталкиваются постоянно. Какое определение такого термина и на какие нормы законодательства России стоит опираться?
Под отпускными понимают перечисления сотруднику компании, который отправляется в отпуск, то есть на определенное время освобождается от исполнения рабочих обязательств.
Расчет производится с учетом средней зарплаты за последнее время. Средним заработком считают среднюю величину зарплаты работника компании за расчетный период.
Показатели среднего заработка необходимы для проведения расчетов отпускных, больничных пособия, пенсионных перечислений и иных выплат.
При расчете средней зарплаты для определения размера отпускных и компенсации за неиспользованные отпуска необходимо опираться на нормы .
Стоит также учесть правила, прописанные в . Расчет средней зарплаты для определения величины отпускных осуществляется согласно внесенным изменениям .
Выяснив, входит ли сумма отпускных в расчет среднего заработка для отпускных, вы не допустите при определении выплат ошибок, за которые придется в дальнейшем отвечать.
При расчетах средней зарплаты будет учтено такие выплаты:
Не стоит учитывать при проведении расчетов средней зарплаты социальные выплаты и другие средства, которые не имеют отношение к оплате труда:
В нормативных документах есть указание на то, что отпускные и больничные, что выплачиваются в расчетных периодах, должны включаться в расчеты.
Премия должен учитываться в зарплате за тот месяц, в котором произведено ее начисление, даже если сотрудника премировано по трудовым показателям за предшествующие годы.
Вознаграждение одноразового характера по результатам работы на год и за выслугу имеет определенные нюансы.
К средней зарплате каждого месяца стоит прибавлять 1/12 сумы вознаграждения, которое было начислено ранее. Со всех сумм должны уплачиваться социальные взносы и налог на доход физлица.
При определении среднего заработка не стоит учитывать (п. 4 правил):
В расчетный период не входит также время и начисленные средства:
При расчете отпускных важно обратить внимание:
Средний заработок для определения отпускных рассчитывают на основании фактического заработка и отработанного периода за 12 месяцев, которые предшествуют периоду, когда за сотрудником сохраняется заработок.
При расчетах средней величины заработной платы берут во внимание выплаты за год, корректируя их с учетом различных обстоятельств.
Индексацию заработной платы, что связана с ростом МРОТ и уровнем инфляции, проводят каждый год во многих фирмах.
В независимости от причины изменения заработка, нужно будет производить перерасчет средней заработной платы. Проведение корректировки осуществляется на каждом этапе изменения ставки.
Но есть выплаты, на которые не оказывают влияния изменения. Надбавка не может быть индексирована. Ее величина устанавливается в фиксированной сумме.
Для корректировки перечисления необходимо учесть:
При своевременном проведении перерасчета в случае увеличения оклада работодатель не должен будет платить компенсацию за неправильно рассчитанные суммы (о чем станет известно после проведения проверок).
Для определения размера отпускных подсчитывают средний заработок за день. Затем его умножают на дни отпуска. Рассмотрим различные ситуации.
Если лицо работало в течение всего расчетного периода
Учитывается 12 месяцев перед уходом в отпуск. Необходимо использовать такую формулу:
Необходимо учесть все выплаченные вознаграждения. Время отпуска необходимо исключить из расчетного периода.
Если расчетный период сотрудник отработал не полностью
Расчет отпускных будет таким:
Если такой месяц не один, расчет проводится по каждому периоду. Все показатели суммируют и округляют.
Если было повышено оклад
Величину выплат необходимо определить по утвержденным формам. Стоит общую сумму заработка за расчетный период разделить на 29,3.
Но вот при перерасчетах (при увеличении оклада) расчеты будут иными, и зависят от того времени, когда зарплату было повышено:
Ситуация 1
Компания работает на упрощенке. Иванов занимает должность офис-менеджера. С 6.06.2015 он отправляется в отпуск на 2 недели.
Известны такие условия:
В расчете будет учтено 12 месяцев (июль 2019 – июнь 2019). Средства, которые не относятся к оплате труда, принимать во внимание не нужно, а это оплата лечения и обучения.
Средняя зарплата:
Сумма отпускных:
Ситуация 2
Петренко работает в фирме, которая находится на упрощенном режиме налогообложения. 21.05.2015 он отправляется в отпуск на 2 недели. Расчетным периодом будет май 2019 – конец апреля 2019.
В июле ему предоставлен отпуск длительностью 28 дней. В декабре работник находился на больничном 10 дней. Сумма выплат за год составила 360 200, из которых 26 700 – отпускные, а 8300 – больничные. Проведем расчеты.
Полных отработанных месяцев – 10. В июле отработано 3 дня, в декабре – 21. Дни, что будут учитываться:
В июле – 29,3 / 31 * 3 дня = 2,83, в декабре – 29,3 / 31 * 21 = 19,84. показатели стоит суммировать:
Зарплата за день:
Отпускные:
Есть некоторые вопросы, которые возникают у большинства молодых специалистов. Ответим на самые частые.
При постановке на учет на бирже труда необходимо представить :
Фото: справка о средней заработной плате
Частой ошибкой при подготовке такого документа являются подсчеты, проведенные по правилам расчета суммы за неиспользованный или выходных пособий.
Правила начисления пособия по безработице оговариваются в , .
При расчете среднего размера зарплаты стоит опираться на такую формулу:
Размер пособия безработного будет зависеть от средней зарплаты за последний квартал, когда лицо еще работало.
Если в компании ведется суммированный учет времени работы, стоит использовать такую формулу:
Если оклад был повышен, то стоит умножить зарплату на повышающие коэффициенты.
При увольнении расчеты средней зарплаты нужны для установления размера компенсационной выплаты за неиспользованные отпуска.
При этом стоит использовать такую формулу:
Если лицо проработало в организации до своего ухода менее года, то расчетным периодом будет время с момента заключения до последнего числа того месяца, что предшествует месяцу увольнения ( , пункт 4 Положений Постановления № 922).
Расчеты средней зарплаты при сокращении для выплаты компенсаций за отпуска осуществляются по тем же правилам
К примеру, беременную женщину было переведено на легкий труд. При этом руководством начисляется заработок, который достигал бы отметки средней зарплаты.
Будет ли такая доплата учитываться при определении отпускных при уходе в основные и декретные отпуска?
В ст. 14 Закона сказано, что в зарплату для определения пособий включают все выплаты, что учитываются при расчете базы страховых взносов.
Это может быть:
Выплаты, что имеют отношение к оплате труда, установлены п. 2 Положений расчета среднего заработка ().
В законодательных документах ( , ) прописаны ситуации, когда за работником должна сохраняться средняя зарплата по прежнему месту работы (при переводе на работу, оплата которой ниже, на легкий труд):
В Постановлении № 922 говорится, что из расчетных периодов стоит исключить время и начисленные в этот период средства, если за гражданином сохранено среднюю зарплату согласно нормативным документам Российской Федерации.
Исключение составляю случаи, когда проводится расчет средней зарплаты беременной женщины, переведенной на легкий труд (пункт 13 Положения, что утверждено правительственным ).
Каждый работающий по трудовому договору имеет право на ежегодный отпуск с сохранением заработной платы. Право на отпуск гарантировано всем категориям персонала: основным работникам, совместителям, занятым по срочным трудовым договорам, надомникам. Пока сотрудник находится в отпуске, организация удерживает за ним должность и средний заработок. В данной статье мы рассмотрим что входит в расчет отпускных.
Отпускные выплаты рассчитываются как произведение количества дней отпуска и среднего дневного заработка (СДЗП). Отсюда вытекает 2 основных вопроса: сколько дней отпуска положено отдельным категориям работников и как рассчитать среднедневную заработную плату?
Длительность отпуска устанавливается гл. 19 ТК РФ и иными нормативными актами, касающихся отдельных должностей и условий труда. Обычно длительность отпуска составляет 28 дней, однако для некоторых категорий работников есть исключения.
Дополнительные дни отпуска предоставляются работникам, занятым во вредных, опасных условиях, работающим на Крайнем Севере.
Порядок расчета СЗП устанавливается Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства РФ от 11.11.2009 № 916 ). Положение устанавливает, что в расчет CЗП включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (источники выплат при этом не имеют значения): оклад, сдельная оплата труда, стимулирующие выплаты, премии (не все) и т.д.
Не учитываются при расчете отпускных:
CЗП рассчитывается на основе фактически начисленных сумм и фактически отработанного времени. Период, за который учитывается ЗП – один год, предшествующий уходу в отпуск. При этом считается ЗП полных 12 календарных месяцев, то есть с 1 по последнее число. Например, если работник уходит в отпуск 10 июня 2016, то в расчет СЗП включаются все выплаты с 1 июня 2015 по 31 мая 2016.
Из расчета СЗП исключаются больничные, отпуска по беременности и родам, дни, когда работник получал ЗП, исчисленную из СЗП (простои, забастовки, дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами и т.д.).
Если работник не получал ЗП за последние 12 месяцев, CЗП считается исходя из начислений, произведенных за предшествующие 12 месяцев. В случае, когда сотрудник работает в организации меньше года, расчетным периодом будет тот, который он фактически отработал.
Периоды больничных включаются в дни стажа, т.е. по ним начисляются дни отпуска, однако выплаты, произведенные за это время, в расчет отпускных не берутся. К примеру, сотрудник отработал полный год, однако 2 месяца был на больничном. В таком случае работник имеет право на 28 оплачиваемых дней отпуска, однако CЗП будет считаться без учета выплат по больничному листу, т.к. оплата по ним производится частично по среднему заработку.
В расчет отпускных не включаются:
Однако тут тоже есть свои нюансы. К примеру, если женщина, находясь в отпуске по уходу за ребенком, все же выходит на неполный рабочий день, дни отпуска и CЗП рассчитываются для нее в общем порядке. Это связано с тем, что режим работы и количество ставок не влияют на длительность отпуска. То есть, проработав на полставки целый год, женщина будет иметь право на 28 рабочих дней оплачиваемого отпуска. Однако это существенно повлияет на сумму отпускных. Дело в том, что, работая на полставки, сотрудник получает ЗП в два раза меньше, чем он мог бы получать, работая на целую ставку, поэтому и отпускные у него будут приблизительно в 2 раза меньше.
СДЗП для целей расчета отпуска рассчитывается путем деления суммы СЗП на 12 месяцев и на среднее число календарных дней в месяце (показатель, устанавливаемый законодательно). В настоящее время Постановлением № 916 установлено среднее число календарных дней 29,3. Таким образом, при расчете СДЗП в знаменателе будет 12*29,3=351,6 (при условии, что отработаны все 12 месяцев). Однако если какое-то время человек не работал, то такие дни исключаются из расчета СДЗП.
Иванов И.И. уходит в отпуск 15 января 2016 на 28 календарных дней. С 1 февраля по 15 марта 2015 Иванов И.И. был на больничном. Для расчета берется период с 1 января 2015 по 31 декабря 2015, за который Иванов заработал 200 000 руб.
Расчет отработанных дней производится следующим образом.
дней месяца и делим на количество календарных дней в этом месяце.
29,3*(31-15)/31=15,1
10*29,3+15,1=308,1
Считаем отпускные:
(200000/308,1)*28=18175,92 руб.
Включение сумм премий в расчет CЗП зависит от ее вида (п. 15 Положения). Если работник получает ежемесячную премию, то в расчет CЗП берется не более одной выплаты за каждый показатель (в месяц). Например, если в декабре работник получил 2 премии за выполнение плана работ, то в расчет отпускных войдет только 1 премия.
Если период, за который начислена премия, превышает период, по которому рассчитывается отпуск, то такая премия берется в расчет только в размере месячной части.
Пример. Петров П.П. уходит в отпуск 1 июня 2016. В декабре Петров получил премию по итогам работы за год в размере 36 000 руб. Таким образом, для расчета СЗП берется период с 1 июня 2015 по 31 мая 2016. Так как премия была начислена за год, а в расчетный период входят только 7 месяцев (июнь-декабрь 2015), в расчет отпускных берут только суммы за эти месяцы.
Сумма, премии, включаемая в расчет отпускных = 36 000*количество раб. дней в июне-декабре 2015/количество раб. дней в году.
Если в организации производилось повышение ЗП, то бухгалтер обязан проиндексировать выплаты при расчете СЗП. Однако индексации подлежат не все выплаты, а только оклад и надбавки к окладу. Например, надбавка 10 % к окладу за звание «Заслуженный работник». При этом не подлежат увеличению надбавки с нефиксированной процентной ставкой (например, от 5 до 15%), а также другие надбавки, не связанные с окладом или установленные в фиксированном значении (например, 20 000 руб. за особые результаты работ).
Порядок индексации зависит от периода, когда организация производила повышение зарплат.
Ситуация №1 . Повышение произошло в период, за который рассчитывается СЗП. В такой ситуации работодатель повышает те выплаты, которые производились до повышения.
Ситуация №2 . Повышение произошло до отпуска, но после периода расчета.
Например, сотрудник уходит в отпуск 10 июня 2016, а повышение произошло с 1 июня 2016. Таким образом, период для расчета – с 1 июня 2015 по 31 мая 2016.
В такой ситуации работодатель повышает все выплаты, которые производились до повышения оплаты труда.
Ситуация №3 . Повышение производится в период, когда работник находится в отпуске. В таком случае индексируют все выплаты за период расчета, но начиная с дней отпуска, когда произошла индексация.
При расчете СДЗП вычисляют коэффициент увеличения ЗП. Для этого новую сумму ЗП делят на старую.
Бывает обратная ситуация: ЗП в организации уменьшается. В этом случае индексации выплат в меньшую сторону не производится. Например, работник в январе получал ЗП 30 000. С 1 июля ЗП в организации повысили на 10 %, а в ноябре понизили на 5%. В январе следующего года он ушел в отпуск. В этой ситуации бухгалтер должен проиндексировать на 10% все выплаты, произведенные до 1 июля, а понижение ЗП в ноябре на расчет отпускных не повлияет.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется сотруднику после того, как он отработал в организации не менее полугода. Однако работодатель может предоставить отпуск и ранее, если обе стороны на это согласны. Бывают ситуации, когда работник отгулял 28 дней до истечения года работы (т.е. авансом), а потом уволился. В такой ситуации работник обязан вернуть организации выплаты по оплаченным ему дням, за которые он не отработал. Как правило, эти выплаты вычитаются из ЗП при увольнении.
Итоги
Таким образом, расчет отпускных – весьма сложный процесс, имеющий множество нюансов. Cледует помнить, что на расчет отпускных влияет 2 главных фактора: периоды, включаемые в расчет отпускных, и выплаты, произведенные за эти периоды.
Справка, в которой указывается среднемесячная заработная плата, требуется во многих случаях. Обращаетесь ли вы в службу занятости, хотите ли получить кредит - и там и там потребуются сведения о зарплате. Однако расчет ее не так прост, как кажется. Как рассчитать среднемесячную заработную плату для представления по месту требования? Как рассчитывается среднемесячная зарплата для отпуска? Какие выплаты учитывать при расчете, а какие нужно исключать? Рассмотрим ответы на эти и другие вопросы, а также приведем пример расчета.
По закону, вопрос о том, как рассчитывается средняя заработная плата, обязательно должен возникнуть:
Помимо этого сотрудник и по своей инициативе вправе затребовать данные, касающиеся его работы. В число таких данных входят как копии внутренних приказов или трудового договора, так и данные о среднемесячной заработной плате.
Очень часто для того, чтобы предоставить работнику сведения или провести установленные законом выплаты, работодатели применяют различные хитрости. Самой распространенной из них является учет только самой зарплаты без учета дополнительных выплат (премий, товаров, переданных в счет зарплаты и т. д.) — разумеется, это все совершенно незаконно.
Правила, по которым рассчитывается среднемесячная заработная плата, четко определены как Трудовым кодексом РФ (ст. 139), так и Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В соответствии с п. 4 Положения при расчете среднемесячной заработной платы за месяц необходимо учитывать:
Месяц берется исходя из его продолжительности именно по календарю — то есть с 1 по 30 либо 31 число. Единственным исключением является, разумеется, февраль — в нем, в зависимости от года, берется либо 28, либо 29 (в високосном году) дней.
Вот пример расчета при следующих условиях: сотрудник отработал весь последний год без больничных и пропусков работы по другим причинам. И сумма его заработка за год составила 373 125 руб. Сотрудник запросил справку о сренемесячной заработной плате для соцзащиты. Тогда формула расчета очень простая:
Средняя зарплата = Выплаты за 12 месяцев /12.
Подставляем данные из примера в формулу и выясняем, что среднемесячная заработная плата равна 31 093,75 руб.
Для расчета отпускных используется не средняя зарплата за месяц, а средний заработок за день. Для этого полученный среднемесячный заработок нужно разделить на число дней в месяце (берется среднестатистический показатель, который в 2019 году равен 29,3 дням).
Чтобы определить, какова у работника среднемесячная заработная плата, необходимо воспользоваться приведенным ниже алгоритмом.
Шаг первый : суммируем все выплаты, полученные работником за расчетный период. В их число входят:
Шаг второй : определяется период расчета. Как уже было сказано, продолжительность месяца определяется исходя из их продолжительности по календарю. Однако в учитываемый срок не включаются периоды, указанные в п. 5 Положения, когда работник:
Легко понять, почему эти периоды не участвуют в расчетах: выплаты за них уже основаны на среднем заработке, поэтому использовать их повторно для расчета означает окончательно размывать размер средней зарплаты для конкретного работника.
Не знаете свои права?
Шаг третий : полученные суммы делятся на продолжительность расчетного периода.
Однако порядок расчета, установленный вышеуказанным Положением, имеет и свои исключения.
Первое из них — это срок расчета. В том случае, если за предыдущие 12 месяцев (и более) до того дня, когда осуществляется расчет, работник ни дня не отработал или весь 12-месячный период укладывается в срок декретного отпуска, отсчитывается еще 12 месяцев и расчет ведется исходя из срока, предшествующего общему порядку.
Второе исключение касается заработков. Если работник:
средняя зарплата рассчитывается на основе чистого оклада или тарифной сетки, которая применяется для конкретного работника.
Свои особенности имеет расчет средней зарплаты для получения отпускных, если отпуск исчисляется в календарных днях. Здесь приходится спускаться на уровень ниже и считать среднюю оплату уже за день.
Методика расчета здесь будет такой:
Именно на основе полученной на последнем этапе суммы и производится расчет.
Формулу для расчета отпускных см.
В том случае, если какие-то месяцы из 12 не были отработаны полностью или из них исключалось то время, о котором уже было сказано выше, применяется другой способ расчета (п. 10 Положения):
При этом количество дней в неполном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа (29,3) на количество дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Наконец, в случае увольнения при расчете компенсации за отпуск, который не был использован работником, или вычислении отпускных выплат за отпуск, считаемый в рабочих днях, применяется следующая формула: количество неиспользованных дней отпуска * среднедневной заработок сотрудника.
При этом количество неиспользованных дней отпуска определяется по формуле:
количество дней годового отпуска / 12 × количество отработанных месяцев
Например, если сотрудник отработал 10 месяцев и продолжительность его отпуска 28 дней, количество неиспользованных дней вычисляется так: 28 / 12 × 10 = 23 дня.
В некоторых случаях работодатели вводят для своих работников гибкий график, при котором определяется не ежедневная продолжительность рабочего времени, а общее количество отработанных часов за расчетный период. В том случае, если необходимо исчислять средний заработок работника на суммированном учете рабочего времени, приходится вычислять уже не дневной, а часовой заработок. В этом случае выплаты за расчетный период делятся на количество отработанных часов. При необходимости рассчитать среднемесячный или среднедневной заработок полученный результат умножается на количество часов, отработанных в соответствии с графиком работника за период, подлежащий расчету.
По правилам в расчет средней зарплаты включается не только зарплата как таковая, но и иные выплаты, произведенные работодателем:
Если расчетный период полностью не отработан или из него исключались сроки, названные выше, премии начисляются пропорционально отработанному сроку. Это правило не касается тех премий, которые назначены за месяцы или кварталы, отработанные в расчетном периоде полностью. Если же премии изначально начислялись пропорционально не полностью отработанным срокам, то они учитываются в полном объеме.
Порядок расчета среднего заработка зависит от целей его определения. В статье разберем, что входит в средний заработок, рассчитываемый для выплаты пособия по беременности и родам, отпускных, компенсаций при увольнении.
Порядок расчета среднего заработка регламентирован следующими законодательными актами:
№ п/п | Цель расчета среднего заработка | Нормативный акт, определяющий порядок расчета среднего заработка | Что включается в средний заработок |
| 1 | Определение размера выплат, предусмотренных ТК РФ | Ст. 139 ТК РФ | Согласно трудовому законодательству, в расчет средней заработной платы включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем |
| Определение размера пособия по беременности и родам, в связи с временной нетрудоспособностью, по уходу за ребенком | Постановление Правительства №375 от 15.06.2007 года | В расчет среднего заработка включается заработная плата как в денежной, так и в натуральной форме, а также прочие вознаграждения из фонда оплаты труда, начисленные за период 2 года, предшествующих месяцу наступления страхового случая (например, выдача больничного листа). |
|
| Определение размера выплат на период сохранения среднего заработка (командировка, выходной день донору, т.п.) | Постановление Правительства №92 от 24.12.2007 года | При определении среднего заработка учитываются суммы дохода сотрудника в виде вознаграждения за труд, в том числе:
|
Положение «Об особенностях исчисления средней заработной платы» содержит нормы определения размера среднего заработка для расчета отпускных, а также выплат на период сохранения средней зарплаты (командировка, выходной день донору, вынужденный прогул, пр.). Согласно положению, средний заработок определяется на основании дохода, полученного сотрудником в течение 12-ти месяцев, предшествующих месяцу сохранения зарплаты (отпуск, командировка, т.п.).
В соответствие с установленным порядком, при расчете среднего заработка учитывается общая сумма дохода, полученного сотрудников в виде зарплаты и прочих выплаты из фонда оплаты труда.
№ п/п | Что входит в средний заработок | Описание |
Зарплата | В средний заработок включается зарплата, выплаченная в денежной и натуральной форме, а также зарплата, рассчитанная:
|
|
| Гонорар | При расчете среднего заработка учитывается денежное вознаграждение, выплаченное в качестве гонорара в редакциях СМИ и организациях сферы культуры и искусств. |
|
| 3 | Надбавки, доплаты | В расчет среднего заработка входят суммы надбавок и доплат, начисленные за работу:
|
| Выплаты по условиям труда | Доплата сотрудникам за работу во вредных/опасных условиях включается в расчет среднего заработка в общем порядке. |
|
| Премии | Сумма премии включается в расчет среднего заработка при условии, что выплата начислена за выполнение сотрудником трудовых показателей, а также по прочим основаниям, связанным с должностными обязанностями работника. Премия включается в средний заработок по дате начисления, а не фактической выплаты. |
Из расчета среднего заработка исключаются суммы, выплаченные в пользу сотрудника, но не относящиеся к оплате труда, в частности:
В случае если в течение расчетного периода сотрудник получил суммы вознаграждения (в том числе в натуральной форме), не связанные с выполнением ним трудовых обязанностей, такие суммы в расчете среднего заработка не учитываются.
Кроме того, из расчетного периода исключается время отсутствия сотрудника на работе в связи с:
Размер среднего заработка определяется на основании показателя среднедневной зарплаты, которая, в свою очередь, рассчитывается по формуле:
СрЗар = Доход / 12 мес. / 29,3,
где Доход
– сумма дохода, полученная сотрудником за отчетный период (12 предыдущих месяцев);
29,3
– фиксированный показатель среднего количества календарных дней в месяце.
Рассмотрим пример . Сотрудник ООО «Сатурн» Кононов оформил отпуск на 10 дней – с 1 по 10 ноября 2018 года.
Для расчета отпускных бухгалтеру необходимо определить средний заработок Кононова за расчетный период – с 01.11.2017 по 31.10.2018.
За отчетный период Кононову начислена зарплата и премия в общей сумме 252.830 руб.
Размер среднего заработка Кононова составляет:
252.830 руб. / 12 мес. / 29,3 = 719,08 руб.
В случае если в течение расчетного периода сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком, отсутствовал на работе по причине простоя либо болезни, а также в прочих случаях наличия в расчетном периоде исключаемых периодов, расчет среднего заработка производится по формуле:
СрЗар с исключаемыми периодами = Доход : (ЧислМес * 29,3 + 29,3 / (ДнМес *ДнПр)),
где Доход
– годовой доход сотрудника за расчетный период;
ЧислМес
– количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью;
ДнМес
– полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр
– количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.
Рассмотрим пример . 05.11.2018 года сотрудник ООО «Монолит» Коврижкин увольняется по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан выплатить Коврижкину компенсацию за 5 дней неиспользованного отпуска, рассчитанную по среднему заработку.
Расчетный период для определения среднего заработка – с 01.11.2017 по 31.10.2018.
В течение расчетного периода Коврижкин был на больничном с 11 по 15 июня 2018 года (5 дней) и с 15 по 21 октября 2018 года (7 дней). Остальные 10 месяцев отчетного периода Коврижкин отработал поностью.
Общий доход Коврижкина за отчетный период – 304.420 руб. (без учета пособия в связи с нетрудоспособностью, сумма которого в расчете общего дохода не учитывается).
Для расчета среднего заработка Коврижкина бухгалтеру ООО «Монолит» потребуется определить количество дней в месяцах с исключаемыми периодами временной нетрудоспособности:
Определим средний заработок для расчета компенсации Коврижкину за неиспользованный отпуск:
304.420 руб. (10 мес. * 29,3 + 29,3 / ((30 дн. + 31 дн.) * (25 дн.+ 24 дн.)) = 962,01 руб.
При расчете среднего заработка для определения размера пособия по беременности и родам используется следующая формула:
СрЗар пособие по БиР = Доход: 730 ,
где Доход – общая сумма дохода, полученная работником за отчетный период (24 месяца, предшествующих месяцу открытия больничного по беременности).
В средний заработок, рассчитываемый для пособия по беременности, входят все выплаты в пользу сотрудника, при условии, что на эти выплаты начислялись взносы в ФСС.
Таким образом, доход, определяемый при расчете среднего заработка для пособия по беременности, включает:
Рассмотрим пример . 12.10.2018 года сотрудница ООО «Юнона» Федотова предоставила в бухгалтерию больничный лист по беременности и родам сроком на 140 календарных дней.
Расчетным периодом для определения среднего заработка является период с 01.10.2016 года по 30.09.2018 года.
За указанный период Федотовой были начислены следующие суммы:
Все вышеперечисленные выплаты включаются в расчет среднего заработка, который определяется так:
(415.920 руб. + 20.880 руб. + 12.033 руб.) / 730 = 614,84 руб.
Как определить расчетный период для начисления отпускных?
Что необходимо учитывать при расчете среднего дневного заработка?
Нестандартные ситуации при расчете компенсации за неиспользованный отпуск: как выйти из положения?
Предоставляя работнику очередной отпуск, необходимо учитывать следующее:
3 случая, когда замена отпуска компенсацией недопустима (ст. 126 ТК РФ):
работник — беременная женщина;
несовершеннолетний;
занят на работах с вредными или опасными условиями труда.
Право на первый ежегодный отпуск на новом месте работы возникает у сотрудника через шесть месяцев непрерывной работы в компании (ч. 2 ст. 122 ТК РФ). Однако по согласованию с руководством отпуск может быть предоставлен авансом.
Обратите внимание!
Право на отпуск при длительности трудовой деятельности менее 6 месяцев должно быть предоставлено:
несовершеннолетним лицам (ст. 122, 267 ТК РФ);
женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него или по окончанию отпуска, связанного с уходом за ребенком (ст. 122, 260 ТК РФ);
работающим, усыновившим ребенка возрастом до 3 месяцев;
в других случаях, предусмотренных законодательством.
Отпуска предоставляются на основании графика отпусков. В соответствии с требованиями законодательства в графике отпусков указываются порядок и время предоставления отпусков работникам на будущий год. Он должен быть утвержден не позже 17 декабря ежегодно.
Работник о времени начала предстоящего отпуска должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ).
В этом случае для расчета отпускных используется формула:
Сумма отпускных = Среднедневной заработок × Количество календарных дней отпуска.
Среднедневной заработок (ЗП ср) рассчитывается по формуле:
ЗП ср = ЗПф / 12 / 29,3,
где ЗП ф — сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;
12 — количество месяцев, которое надо брать при расчете отпускных;
29,3 — среднее количество дней в месяце.
Коэффициент 29,3 применяется лишь в том месяце, который отработан полностью в расчетном периоде.
Предположим, сотрудник учреждения идет в очередной отпуск с 01.07.2015 на 28 календарных дней. Расчетным периодом для начисления отпуска — с 01.07.2014 по 30.06.2015. Работник отработал его полностью. В этот период сотруднику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, в размере 295 476 руб. Рассчитаем сумму начисленных отпускных за 28 календарных дней:
(295 476 руб. / 12 мес. / 29,3) × 28 = 23 530,51 руб.
______________________
На самом деле редко так бывает, что сотрудник отработал полностью весь расчетный период: в течение года он может находиться какое-то время на больничном, в командировке, очередном отпуске, отпуске без сохранения заработной платы и т. д.
Предположим, что сотрудник отработал не весь месяц. В этом случае количество календарных дней в неполном календарном месяце надо пересчитать по формуле:
Д м = 29,3 / Д к × Д отр,
где Д м — количество календарных дней в неполном месяце;
Д к — количество календарных дней этого месяца;
Д отр — количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Для расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из этого периода исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок, используется формула:
ЗП ср = ЗП ф / (29,3 × М п + Д н),
где ЗП ср — среднедневной заработок,
ЗП ф — сумма фактически начисленной зарплаты за расчетный период,
М п — количество отработанных полных календарных месяцев,
Д н — количество календарных дней в неполных календарных месяцах.
Пример 2
Работник ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 дней с 07.09.2015. В расчетном периоде с 01.09.2014 по 31.08.2015 он находился на больничном с 16 по 19 марта 2015 г., а с 23 по 28 апреля был в командировке.
В расчетном периоде сотруднику начислена заработная плата в сумме 324 600 руб. (без учета выплат по больничному листу и командировочных).
Рассчитаем сумму отпускных.
Сначала определим количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в марте и апреле 2015 года:
Определим средний заработок для оплаты отпуска:
324 600руб. / (29,3дн. × 10 + 25,52 + 23,44) = 949,23 руб.
Сумма начисленных отпускных составит:
949,23 руб. × 28 дн. = 26 578,44 руб.
_______________________
Предположим, врач-эпидемиолог Ильин С. А. уходит в дополнительный отпуск с 03.08.2015 на 14 календарных дней. Расчетный период — с 01.08.2014 по 31.07.2015. В этот период он уже находился в отпуске с 9 по 31 января 2015 г.
Начисления в январе у сотрудника отсутствуют, а дни этого месяца (их 8 в нашем случае), которые не вошли в период отпуска, следует учитывать.
С учетом вышесказанного определим количество календарных дней для расчета дополнительного отпуска.
Сначала подсчитаем количество календарных дней в расчетном периоде:
(29,3 × 11 мес. + 29,3 / 31 × 8) = 329,86.
Начисленная зарплата за расчетный период без отпускных составляет 296 010 руб. Рассчитаем сумму полагающихся отпускных:
296 010 / 329,86 × 14 = 12 563,33 руб.
__________________
По правилам расчет отпускных производится исходя из зарплаты за 12 месяцев, предшествующих отпуску. Если женщина берет очередной оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то, соответственно, доходов за последний год у нее нет. В данной ситуации для расчета отпуска следует брать 12 месяцев, предшествующих периоду, который исключается из расчетного периода, то есть 12 месяцев, предшествующих ее декрету (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (в ред. от 15.10.2014)).
Если заработка у сотрудника вообще не было (например, работник идет в отпуск сразу после перевода из другого учреждения), отпускные рассчитываются исходя из оклада.
Повышение зарплаты влияет на расчет отпускных в случае если это произошло:
Если зарплата была повышена для всех сотрудников учреждения, то прежде чем произвести расчет среднего заработка, следует проиндексировать его ставку и все надбавки к ставке, которая была установлена в фиксированном размере.
Период повышения зарплаты влияет на порядок индексации. Выплаты принято индексировать на коэффициент повышения. Для определения суммы отпускных находим коэффициент (К):
К = Зарплата каждого месяца за расчетный период / Месячный заработок на дату ухода в очередной отпуск.
В случае если зарплата поднялась во время отпуска, нужно скорректировать только часть дохода в среднем, при этом она должна приходиться на период со дня окончания отпуска до даты увеличения заработка; если после рассчитываемого периода, но до начала отпуска, следует скорректировать среднедневную выплату.
Химику-эксперту Деевой Е. В. предоставлен очередной основной отпуск с 10.08.2015 на 28 календарных дней. Ежемесячный оклад — 25 000 руб. Расчетный период — с августа 2014 г. по июль 2015 г. — отработан полностью.
Рассчитаем сумму отпускных:
(25 000 руб. × 12) / 12 / 29,3 × 28 календ. дн. = 23 890,79 руб.
В августе 2015 г. всем сотрудникам учреждения было повышена зарплата на 10 %, следовательно, оклад увеличился с учетом индексации:
(25 000 × 1,1) = 27 500 руб.
Сумма отпускных после корректировки составит:
23 890,79 руб. × 1,1 = 26 279,87 руб.
Техник Соколов И. Н. идет в очередной основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 12.10.2015. Расчетный период для начисления отпускных — с 01.10.2014 по сентябрь 2015 г. включительно.
Оклад техника — 22 000 руб. В сентябре он был увеличен на 3300 руб. и составил 25 300 руб. Определим коэффициент повышения:
25 300 руб. / 22 000 руб. = 1,15.
Следовательно, зарплату нужно проиндексировать. Рассчитываем:
(22 000 руб. × 1,15 × 11 мес. + 25 300) / 12 / 29,3 × 28 = 24 177,47 руб.
При увольнении работник имеет право рассчитывать на компенсацию за дни неиспользованного отпуска.
Чтобы определить количество неиспользованных календарных дней отпуска, необходимы следующие данные:
Единственным действующим нормативным документом, разъясняющим порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (в ред. от 20.04.2010; далее — Правила).
Первый рабочий год исчисляется со дня поступления на работу к данному работодателю, последующие — со дня, следующего за днем окончания предыдущего рабочего года. В случае увольнения работника течение его отпускного стажа заканчивается. Сотрудник, устраиваясь на новую работу, с первого дня работы снова начинает зарабатывать отпускной стаж.
Высчитываем количество заработанных дней отпуска
Количество заработанных дней отпуска определяется пропорционально отпускному стажу следующим образом:
К сведению
Обычно последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если в нем отработано 15 календарных дней и более, то этот месяц округляется до целого месяца. Если отработано менее 15 календарных дней, дни этого месяца в расчет брать не надо (ст. 423 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ)). (п. 35 Правил)
Количество дней отпуска, положенное за каждый месяц года, рассчитывается в зависимости от установленной продолжительности отпуска. Так, за каждый полностью отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, за полностью отработанный год — 28 календарных дней.
Денежная компенсация за все неиспользованные дни ежегодных оплачиваемых отпусков, которые образовались у работника с начала работы в организации, выплачивается только при увольнении работника (ст. 127 ТК РФ).
Как компенсировать неиспользованные дни отпуска работнику, который увольняется, не отработав учетный период?
Работник, не отработавший в организации период, дающий право на полную компенсацию, при увольнении имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. На основании п. 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Это означает, что при продолжительности отпуска 28 календарных дней должны быть компенсированы 2,33 календ. дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска (28 / 12).
__________________
В отличие от очередного отпуска, который предоставляется в целых днях, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск дни отпуска не округляются.
Прогулы, отпуск, предоставляемый без сохранения зарплаты, превышающие 14 дней, уменьшают отпускной стаж (ст. 121 ТК РФ).
Обратите внимание!
Сотрудникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, компенсация за неиспользованный отпуск не положена, так как нормы Трудового кодекса РФ на них не распространяются.
Борисов П. И. принят в организацию 08.12.2014, уволен — 30.09.2015. В июне 2015 г. он находился в отпуске продолжительностью 14 дней, а в июле 2015 г. 31 календарный день в отпуске без содержания. Период работы в организации составил 9 месяцев 24 дня. Поскольку продолжительность отпуска за свой счет превысила 14 календарных дней за рабочий год, то общий трудовой стаж нужно уменьшить на 17 календарных дней (31 - 14). Значит, отпускной стаж составит (9 мес. 24 дня - 17 дней).
Так как 7 календарных дней составляют меньше половины месяца, по правилам в расчет они не берутся. Из этого следует, что в стаж, дающий право на отпуск, засчитаются только 9 целых месяцев.
Две недели основного отпуска работник использовал, компенсацию за них ему платить не надо. В данном случае работнику полагается компенсация за 6,97 календарных дней (9 мес. × 2,33 - 14дн.).
Пример 3
Работник устроился в организацию 12.01.2015, а 29.06.2015 уволился. Его оклад составлял 40 000 руб. Определим сумму начисленной компенсации при увольнении.
С 12 января по 11 июня работник отработал пять полных месяцев. Июнь засчитываем за целый месяц, так как с 12 по 29 июня отработано 18 календарных дней, а это более половины месяца (п. 35 Правил). В итоге для расчета принимаем 6 месяцев.
Компенсация положена за 14 календарных дней (28 / 12 × 6).
Расчетный период с 12 января по 31 мая 2015 г. состоит из 4 целых месяцев (февраль, март, апрель, май):
29,3 × 4 = 117,2 дн.
Определяем количество дней для расчета в январе:
29,3 / 31 × 20 = 18,903.
Итого в расчетном периоде:
117,2 + 18,903 = 136,103 календ. дн.
За расчетный период начислена зарплата:
40 000 × 5 = 200 000 руб.
Рассчитаем сумму компенсации:
200 000 руб. / 136,103 × 14 дней = 20 572,65 руб.
Пример 4
Сотрудник принят на работу 01.06.2013 с окладом 30 000 руб., а 09.10.2015 он уволился.
В октябре 2014 г. сотрудник использовал ежегодный очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За этот месяц ему начислено 29 050 руб.
С 01.06.2013 по 09.10.2015 отработано 28 месяцев и 9 дней, округляем до 28 месяцев (9 дней меньше половины месяца).
Определяем количество дней отпуска, положенных за весь период:
28 мес. × 2,33 = 65,24 дн.
Но 28 дней уже использовано, поэтому компенсировать следует:
65,24 - 28 = 37,24 дн.
Расчетный период — это 12 месяцев перед отпуском, в нашем примере — с 01.10.2014 по 30.09.2014. За этот период всего начислено 320 012,48 руб., для расчета среднедневного заработка надо взять сумму без отпускных:
320 012,48 - 29 050 = 290 962,48 руб.
Для расчета фактически отработанного времени берем 11 полностью отработанных месяцев и 3 календарных дня октября 2014 г. (31 - 28 дней отпуска).
Таким образом, в расчетном периоде:
29,3 × 11 + 3 / 31 = 322,397 календ. дн.
Среднедневная зарплата составит:
290 962,48 руб. / 322,397 = 902,50 руб./день.
Следовательно, должна быть начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере:
902,50 × 37,24 = 33 609,10 руб.
Законодательство запрещает не предоставлять отпуск два года подряд, заменять очередной основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней денежной компенсацией.
О дате начала отпуска работник должен быть предупрежден под роспись за две недели до его начала, отпускные должны быть выданы не позже чем за три дня до начала отпуска.
Отпуск можно разбивать на части, но с условием, что одна его часть должна быть не менее 14 календарных дней подряд.
Отпускные исчисляются в календарных днях. В случае если на период отпуска попадают нерабочие праздничные дни, эти дни не оплачиваются, а отпуск продлевается.
В соответствии с п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника, и занижению налоговой базы по налогу на прибыль, а округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) — к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.
С. С. Велижанская,
заместитель главного бухгалтера ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области в Октябрьском и Кировском районе город Екатеринбург»
