Документарный аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выставляемое на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.
Банк, выдающий обязательство, должен произвести платеж экспортеру или обеспечить осуществление платежа другим банком. При выдаче аккредитива банк импортера заменяет своей кредитоспособностью кредитоспособность импортера, полностью принимая кредитный или финансовый риск на себя. Если документы бенефициара соответствуют условиям и положениям аккредитива, то банк, выдавший аккредитив (и, возможно, подтверждающий банк) обязуется произвести выплату ему независимо от желания или платежеспособности импортера. Это обязательство является условным, так как его реализация связана с выполнением экспортером определенных требований, прежде всего с представлением в банк предусмотренных аккредитивом документов, подтверждающих выполнение всех его условий.
Размышляем самостоятельно
Назовите специфические особенности аккредитива, позволяющие характеризовать его не только как форму международных расчетов, но и как: а) ценную бумагу; б) способ кредитования; в) способ обеспечения сделки.
Применение аккредитивов в международных расчетах регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, разработанными МТП. Данные правила периодически пересматриваются, в настоящее время действуют в редакции публикации МТП № 600 (UCP- 600) .
Унифицированные правила определяют понятия и виды аккредитивов, способы и порядок их исполнения и передачи, обязательства и ответственность банков, требования к представляемым по аккредитивам документам и порядок их представления, другие вопросы, возникающие в практике расчетов по аккредитивам, дают толкование различных терминов. Правила являются обязательными для банков, присоединившихся к ним, и их клиентов, осуществляющих расчеты по аккредитивам. В документарный аккредитив обязательно включение оговорки о том, что все вопросы, возникающие по данному аккредитиву, должны регулироваться согласно Унифицированным правилам.
Согласно Унифицированным правилам (ст. 2), аккредитив означает любое соглашение, как бы оно ни было названо или обозначено, которое является безотзывным и представляет собой твердое обязательство банка-эмитента уплатить в срок надлежащее представление. Уплата в срок означает:
Стороны но аккредитиву:
Авизующий банк проверяет подлинность аккредитива и передает его бенефициару.
Исполняющий банк – банк, совершающий платеж. Им может быть сам банк-эмитент, либо он может уполномочить банк экспортера или любой другой банк на исполнение аккредитива посредством совершения платежа бенефициару, негоциации или акцепта его тратт.
Негоциирующий банк (учетный банк) негоциирует тратты по аккредитиву, т.е. предоставляет ссуду бенефициару и становится сам владельцем тратты.
Подтверждающий банк – банк, который обычно расположен по месту нахождения бенефициара и по указанию банка-эмитента "подтверждает" аккредитив, т.е. обязуется обеспечить бенефициару платеж. Тем самым бенефициар получает обязательство подтверждающего банка, помимо банка, выпустившего аккредитив, т.е. дополнительную гарантию получения платежа. Обычно подтверждающий банк является авизующим банком.
В международной практике выделяют следующие основные виды аккредитивов:
Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. В связи с этим в международной торговле как правило применяются безотзывные аккредитивы, которые, соответственно, не могут быть аннулированы или изменены без согласия всех заинтересованных сторон, а отзывные аккредитивы выбираются чрезвычайно редко.
Подтверждение аккредитива подразумевает дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платеж. В международной практике аккредитивы, открываемые банком импортера, обычно подтверждает банк экспортера.
Авизованный аккредитив – этот термин употребляется, когда обязательство банка-эмитента оплатить или акцептовать тратты либо исполнить задержанное обязательство произвести платеж по аккредитиву распространяется только на бенефициара по аккредитиву. В данном случае в аккредитиве используется стандартная фраза "Мы настоящим обязуемся оплатить Вам тратты, выписанные и представленные нам в соответствии со сроками и условиями аккредитива".
Негоциированный (обращаемый) аккредитив – по условиям которого тратты могут быть негоциированы любым банком, желающим их приобрести. Обязательство банка-эмитента произвести платеж распространяется не только на бенефициара.
Переводной аккредитив предусматривает возможность его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара, – вторыми бенефициарами. Аккредитив может быть передан только однажды, причем передача аккредитива возможна только тогда, когда она предусмотрена в тексте аккредитива. Такие аккредитивы могут использоваться при поставках комплексного оборудования, когда в качестве вторых бенефициаров могут выступать субноставщики.
Переуступку выручки не следует путать с переводными аккредитивами. Чтобы аккредитив был переводным, в нем должно быть четко сказано, что он является "переводным". Однако тот факт, что аккредитив не определен как переводной, не влияет на права бенефициара переуступить какую-либо часть или всю выручку, на которую он имеет или может получить право по такому аккредитиву. Вместе с тем это касается переуступки выручки и не распространяется на право работать по аккредитиву.
Компенсационный аккредитив (back-to-back L/C). Как и в ситуации для переводных аккредитивов, бенефициар может быть посредником между поставщиком и импортером. В качестве альтернативы переводному аккредитиву экспортер может обратиться к авизующему банку или третьей стороне с просьбой выдать второй аккредитив на имя его поставщика, используя в качестве обеспечения аккредитив, выданный на его имя импортером.
Револьверный (возобновляемый) аккредитив используется в расчетах за постоянные поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Револьверные аккредитивы могут предусматривать автоматическое восстановление суммы аккредитива через определенный промежуток времени по мере использования или восстановление аккредитива до первоначальной суммы после каждого использования. При открытии револьверного аккредитива банки как правило указывают сумму квоты, сколько раз и до какого лимита будет восстанавливаться аккредитив.
Револьверный аккредитив позволяет использовать один и тот же аккредитив для оплаты различных поставок, предусмотренных графиком, за продолжительный промежуток времени без необходимости выпускать новый аккредитив или вносить изменения в существующий.
Возобновляемые аккредитивы бывают кумулятивными и некумулятивными.
Пример: аккредитив обеспечивает поставки на сумму до 100 тыс. долл, в течение 12 месяцев.
При открытии покрытых аккредитивов банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства – покрытие в сумме аккредитива на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих средств для выплат по аккредитиву. Покрытие может выражаться посредством кредитования счета исполняющего банка в банке-эмитенте или в третьем банке или предоставления исполняющему банку права дебетования открытого у него счета банка- эмитента на сумму аккредитива.
Существует еще одна разновидность аккредитива, предусматривающая оплату неоггруженного товара, – аккредитив "с красной оговоркой" . Таким аккредитивом может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выплату исполняющим банком экспортеру авансов до определенной суммы. Авансы могут понадобиться бенефициару для закупки и оплаты предназначенного для экспорта товара (перед его отгрузкой покупателю). Банки выдают авансы против представления экспортером "обязательства совершить отгрузку" или аналогичного документа. Открывая аккредитивы "с красной оговоркой", банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена.
Исторически эти аккредитивы возникли для обеспечения поставок шерсти из Австралии в Европу, и часть суммы, которая предусматривалась в качестве аванса продавцу, печаталась красной краской.
Аккредитивы с "зеленой оговоркой" отличаются от аккредитивов с "красной оговоркой" тем, что предусматривают некоторое обеспечение авансируемых средств. То есть в таких аккредитивах содержится условие, позволяющее исполняющему банку выплатить бенефициару аванс до момента отгрузки под обеспечение, например, в виде квитанции временного товарного склада, подтверждающей помещение товара на склад до отгрузки, на имя исполняющего банка или банка-эмитента. Если бенефициар не представит документы в указанный в аккредитиве срок, рамбурсные обязательства кредитора могут быть погашены за счет обеспечения .
Резервный аккредитив (stand-by L/C) является специальным видом аккредитива, который по сути более похож на гарантию. Практика использования таких аккредитивов зародилась в США, так как банки США в соответствии с законодательством не могли напрямую выдавать гарантии. В отличие от документарных аккредитивов, рассмотренных выше и обеспечивающих прежде всего интересы экспортера, резервный аккредитив как инструмент обеспечения платежей является более гибким. Он может выступать и в качестве обеспечения возврата ранее уплаченного импортером аванса или выплаты штрафов при ненадлежащем исполнении экспортером контракта, т.е. защищать интересы импортера, являясь аналогом таких договорных гарантий, как гарантия исполнения или авансовая гарантия.
Резервные аккредитивы обычно не покрывают отгрузку товаров, и банки совершают платежи по ним против представления бенефициарами тратт или заявлений, свидетельствующих, что контрагент не исполнил свои обязательства, при этом банки не обязаны проверять действительность таких заявлений.
Расчеты в форме документарного аккредитива производятся следующим образом (рис. 17.3).
Стороны – экспортер и импортер – заключают контракт (1), в котором определяют, что платежи за поставленный товар будут производиться в форме документарного аккредитива. После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив такое извещение, импортер направляет своему банку заявление на открытие аккредитива (3). Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основании инструкций приказодателя (импортера).
После открытия аккредитива, в котором банк-эмитент обычно указывает, каким образом будет производиться зачисление средств, аккредитив направляется экспортеру, в пользу которого открыт аккредитив – бенефициару. При этом банк-эмитент обычно отсылает аккредитив бенефициару через обслуживающий последнего банк, в задачу которого входит авизование, т.е. извещение экспортера об аккредитиве (4). Таким образом, банк бенефициара называется авизующим банком.
Получив от авизующего банка извещение об открытии аккредитива (5), бенефициар проверяет его на соответствие условиям контракта. При этом особое внимание должно быть уделено следующим вопросам: является ли аккредитив безотзывным, каким банком он выставлен, соответствуют ли рамбурсные инструкции аккредитива платежным инструкциям контракта, за чей счет предусмотрена комиссия? В случае какого-либо несоответствия бенефициар информирует авизующий банк об условном принятии аккредитива (или даже о его непринятии) и одновременно направляет приказодателю аккредитива требование о внесении в условия аккредитива соответствующих необходимых изменений. Если же от бенефициара не поступит каких-либо замечаний, для банка это означает, что бенефициар согласен со всеми условиями открытого в его пользу аккредитива.
Обо всех изменениях, которые банк-эмитент вносит в условия ранее открытого им аккредитива, авизующий банк должен извещать бенефициара. Если аккредитив является безотзывным, любое изменение условий аккредитива может иметь место только с согласия бенефициара. Если бенефициар не согласен с тем или иным изменением, он должен сообщить об этом авизующему банку.
Экспортер в установленные сроки совершает отгрузку товара (6) и, получив транспортные документы от перевозчика (7), представляет их вместе е другими требуемыми аккредитивом документами в свой банк (8). Банк экспортера тщательно проверяет представленные им документы с тем, чтобы удостовериться, что они соответствуют друг другу и условиям аккредитива. Унифицированные правила устанавливают определенные требования к документам, которые предъявляются и направляются по аккредитиву. При подготовке и проверке документов следует руководствоваться соответствующими статьями Унифицированных правил.
При проверке сотрудником исполняющего банка документов, представленных бенефициаром к оплате по аккредитиву, могут быть обнаружены те или иные расхождения с условиями аккредитива или между собой. Исполняющий банк не может принять такие документы.
Если в результате проверки банк обнаруживает расхождения, документы возвращаются бенефициару для переоформления с указанием всех обнаруженных расхождений. Бенефициар вносит необходимые исправления в документы и приводит их в соответствие с условиями аккредитива или друг с другом. В случае если необходимые исправления внести невозможно, экспортер должен:
Авизующий банк направляет документы банку-эмитенту, перечисляя все имеющиеся в документах расхождения. При отсылке документов на инкассо авизующий банк просит банк-эмитент выдать документы покупателю против согласия последнего на оплату документов.
Получив документы, банк-эмитент проверяет их и принимает решение об акцепте документов или отказе от них. Если банк- эмитент решил отказать в принятии документов, он должен сообщить об этом без задержки авизующему банку. В таком уведомлении указываются расхождения, из-за которых банк-эмитент отказывает в принятии документов.
Авизующий банк не несет ответственности за любые последствия, которые могут возникнуть из-за представления бенефициаром документов, содержащих расхождения с условиями аккредитива, а также за отказ банка-эмитента от принятия документов из-за наличия расхождений.
После того, как все представленные документы проверены и обнаружено соответствие их друг другу и условиям аккредитива, документы готовятся для отправки банку-эмитенту (9).
Получив от авизующего банка документы и убедившись в их полном соответствии условиям аккредитива, сотрудник отдела аккредитивов банка-эмитента производит их оплату, переводит сумму платежа банку экспортера (11), дебетуя счет импортера (10). Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару (12), а импортер получает документы (13).
Рис. 17.3.
Аккредитивная форма расчетов наиболее выгодна экспортеру, так как она представляет собой твердое и надежное обеспечение платежа, полученное как правило до начала отгрузки. Осуществление платежа по аккредитиву (если представленные документы соответствуют его условиям) не связано с согласием покупателя на оплату товара. Кроме того, экспортер имеет возможность получить платеж по аккредитиву максимально быстрым способом, в ряде случаев – до прибытия товара в пункт назначения.
Вопросы практики
Контракт, заключенный российской организацией и австрийской фирмой, предусматривал обязанность покупателя (австрийской фирмы) открыть в установленный в контракте срок безотзывный аккредитив. Он не должен был содержать условий, не предусмотренных контрактом, и датой его открытия, если он такие условия содержит, считалась лата приведения его в полное соответствие с контрактными. Аккредитив, открытый покупа
телем, не полностью соответствовал требованиям контракта и содержал ряд условий, прямо противоречащих им. К их числу, в частности, относились запрещение частичных отгрузок, хотя в контракте прямо предусматривалось их разрешение, и то, что поставка должна была производиться в железнодорожных вагонах, а объем поставок должен был составить тысячи тонн товара; к документам, подлежавшим предъявлению к оплате, в аккредитиве предъявлялись иные требования, чем предусмотренные контрактом; аккредитив был открыт на меньший срок. Изменения, внесенные в аккредитив покупателем, не устранили всех его несоответствий условиям контракта, в связи с чем он не мог быть использован продавцом. В дальнейшем продавец обратился с иском в арбитражный суд, потребовав от покупателя уплаты штрафа .
Расчеты платежными поручениями, требованиями и инкассо относительно ненадежны, поскольку их осуществление часто зависит от финансового состояния плательщиков. Поэтому такие способы платежа с партнерами, чье финансовое состояние не известно или нет уверенности в их надежности, обычно требуют предоставления дополнительных банковских гарантий.
Аккредитивная форма расчетов практически может исключить риск неплатежеспособности или непорядочности партнера , поскольку платеж гарантируется отдельным выдаваемым банком письменным документом (аккредитивом), который представляет должным образом оформленное и подписанное руководством банка письмо. В этом письме банк принимает на себя обязательства платить указанную в нем сумму, или осуществить акцепт векселей (тратт) с последующей их оплатой или досрочным выкупом (негоциацией), против предоставления продавцом, поставщиком, подрядчиком, лизингополучателем и т.д. коммерческих документов, подтверждающих исполнение либо своих обязательств, либо наступивших событий. При этом банк гарантирует платежи независимо от финансового состояния плательщика.
Аккредитив выдается (открывается) банком по обращению и за счет плательщика. Его стоимость зависит от суммы, на которую он открыт, способа оплаты, срока действия, финансового состояния плательщика, наличия у плательщика необходимых средств или предоставления плательщику кредита (покрытия аккредитива). Таким образом, аккредитив является обособленной от других договоров сделкой, стороны которой имеют дело не с товарами и услугами, а только с документами.
В этом разделе будут рассмотрены, в основном, документарные аккредитивы, платежи с которых осуществляются против предоставления получателями средств комплектов коммерческих документов, подтверждающих выполнение ими своих обязательств по контрактам.
Расчеты аккредитивами в международной торговле
Порядок международных расчетов аккредитивами регулируется "Международными правилами и обычаями для документарных аккредитивов". Публикация Международной торговой палаты (МТП) №500 в редакции 1993 года.
Для понимания принципов расчета аккредитивами приведена упрощенная Схема №3.
В этом разделе будет рассмотрен расчет документарными аккредитивами против товарных поставок. Расчет с акцептом векселей и тратт будет рассмотрен в подразделе, посвященном расчетам при коммерческих кредитах с рассрочками платежей.
В срок, установленный в контракте, покупатель обращается в свой банк с просьбой открыть аккредитив в пользу продавца, являющегося получателем денег. Банк, открывающий аккредитив, называемый банком-эмитентом , согласовывает с покупателем условия будущего аккредитива, включая стоимость услуг банков, участвующих в расчетах. Само содержание аккредитива должно строго соответствовать условиям, содержащимся в подписанном сторонами контракте купли-продажи или в другом договоре.
Контрактом может быть предусмотрено открытие отзывного , что крайне редко, или безотзывного аккредитива. При отсутствии в аккредитиве такого указания, в международной практике он считается безотзывным .
Все виды аккредитивов должны ясно указывать, исполняются ли они путем платежа наличных средств (безналичным переводом), либо платежа с рассрочкой с начислением или без начисления процентов, с акцептом и негоциацией тратт.
Если аккредитивом не предусмотрено, что он исполняется банком-эмитентом, то в нем должен быть указан назначенный исполняющий банк.
Банк-эмитент направляет аккредитив продавцу или получателю средств (бенефициару) обычно через авизующий банк, и, если этот банк принял на себя такие функции, он с разумной тщательностью проверяет по внешним признакам подлинность аккредитива, авизует его (подтверждает свое участие в расчетной операции), делая на нем соответствующую пометку, и направляет продавцу или получателю денег (бенефициару). Если банк по каким-либо причинам не может авизовать аккредитив, он должен немедленно информировать об этом банк-эмитент.
Следует иметь в виду, что бенефициарами могут быть не только сам продавец, но и другие, указанные им фирмы.
Схема № 1
Продавец, в свою очередь, тщательно проверяет содержание аккредитива на соответствие условиям подписанного контракта и, убедившись в таком соответствии, поставляет товар и направляет в авизующий банк документы, подтверждающие выполнение контрактных обязательств.*
Авизующий банк проверяет внешнее соответствие полученных от продавца документов условиям аккредитива и передает их банку-эмитенту.
Банк-эмитент, со своей стороны, проверяет полученные документы и, убедившись в их соответствии условиям аккредитива, производит платеж, извещает авизующий банк о произведенном платеже, который, в свою очередь, информирует продавца (бенефициара) о зачислении на его счет суммы за осуществленную поставку товара.
Продавцом и покупателем может быть избран несколько иной вариант платежа, когда банк-эмитент назначает другой банк-корреспондент исполняющим банком. Это условие контракта должно найти отражение в направленном покупателем в банк-эмитент заявлении об открытии аккредитива.
В этом случае банк-эмитент и исполняющий банк должны договориться о способе покрытия аккредитива путем дебетования корсчета банка эмитента в исполняющем банке или кредитования корсчета исполняющего банка в банке эмитенте.
При таком варианте исполняющий банк проверяет соответствие полученных от продавца документов условиям аккредитива, сам производит зачисление средств на счет продавца (бенефициара) и списывает соответствующую сумму со счета банка покупателя.
Все банки, участвующие в расчетах аккредитивами, применяют самые современные средства быстрой связи.
Безотзывные аккредитивы
В коммерческой практике в подавляющем большинстве случаев применяются " безотзывные аккредитивы " , которые не могут быть аннулированы покупателем до конца указанного в них срока действия. Они объединяют в себе обязательство банка-эмитента произвести платеж и гарантировать его при любом финансовом состоянии покупателя.
Подтвержденные аккредитивы
Продавцы, осуществляющие экспорт в страны с неустойчивыми экономическими системами, где нередки банкротства даже крупных банков, или с нестабильными политическими системами, при которых возможно возникновение обстоятельств, связанных с межнациональными конфликтами и трудно предсказуемой политикой правительств, опасаются неплатежеспособности банков-эмитентов безотзывных аккредитивов. Поэтому они включают в условия контрактов требование, чтобы покупатели открывали " безотзывные и подтвержденные аккредитивы " . Такие аккредитивы подтверждаются другими банками, которые берут на себя обязательства осуществлять платежи в случае неплатежеспособности банков-эмитентов или при возникновении непредвиденных обстоятельств политического и экономического характера.
Для подтверждения безотзывных аккредитивов могут быть привлечены как надежные банки стран экспортеров, так и третьих стран со стабильными режимами. Естественно, что такие аккредитивы дороже, чем просто безотзывные аккредитивы, но часто цель оправдывает средства.
Переводные (трансферабельные) аккредитивы
Если продавец заинтересован как можно быстрее расплатиться со своими кредиторами, например, с поставщиками сырья, комплектующих изделий, электроэнергии и т. д., он может оговорить в контракте обязательство покупателя открыть трансферабельный (переводной) аккредитив, предусматривающий платежи всей или части суммы аккредитива разным бенефициарам. Тогда покупателю в своем заявлении на открытие аккредитива необходимо оговорить, что открываемый аккредитив должен быть трансферабельным , указать реквизиты бенефициаров и получаемые ими суммы.
Резервные аккредитивы
Они применяются для гарантирования платежей в случае наступления или ненаступления определенного в нем события, то есть они очень похожи на банковские гарантии, но более универсальны тем, что могут предусматривать не только перевод средств, но и акцепт платежных обязательств.
Револьверные аккредитивы
Аккредитив – относительно дорогой способ платежа. Стоимость услуг банков зависит от вида аккредитива, суммы, на которую открыт аккредитив и срока действия аккредитива. В тех случаях, когда контракт предусматривает несколько примерно равных по стоимости поставок товаров, стороны обычно договариваются об открытии револьверного аккредитива на весь период поставок, на сумму, примерно равную стоимости одной поставки при условии, что после оплаты каждой поставки на аккредитиве восстанавливается первоначальная сумма.
Порядок платежей револьверными аккредитивами не предусмотрен "Унифицированными правилами … " (МТП №500 ред. 1993г.). Поэтому стороны в дополнение к "Унифицированным правилам … " должны согласовывать с банками особые условия для револьверного аккредитива.
Револьверные аккредитивы обычно открываются безотзывными, они могут также быть подтвержденными и трансферабельными. В обязательства банка, эмитирующего револьверный аккредитив, могут входить: выплата наличными (то есть безналичным переводом, но немедленно против коммерческих документов), акцепт векселей или тратт продавца, платежи по траттам в установленные в них сроки или их негоциация, то есть досрочный выкуп с дисконтом.
В условиях револьверного аккредитива всегда указывается величина восстанавливаемой после каждой выплаты суммы и предельная общая сумма всех выплат. С тем, чтобы избежать затруднений в оплате отдельных партий товаров, стоимость которых может отличаться из-за разной комплектации, различий в количестве товара и т.д., в условиях револьверных аккредитивов обычно, указывается, что величина восстанавливаемой суммы, может колебаться в определенных пределах, например ±10%.
Общие допущения для аккредитивов
"Унифицированные правила и обычаи документарных аккредитивов" МТП №500 предусматривают следующие общие допущения:
Расчеты аккредитивами во внутрироссийской торговле регулируются Положением ЦБ РФ от 08.09.2000 г. №120-П.
Ниже даны извлечения из вышеуказанного Положения, дающие общее понятие принципов аккредитивной формы расчетов с комментариями.
Аккредитив – принимаемое по поручению плательщика обязательство банка произвести или предоставить другому банку полномочия произвести платежи в пользу Получателя по предъявлению им документов, соответствующих приведенному в нем перечню.
Платежи по аккредитивам производятся только в безналичной форме.
При покрытом аккредитиве (депонированном) Банк-эмитент (см. Схему №3) за счет плательщика или в счет предоставленного ему кредита перечисляет на счет Исполняющего банка сумму на срок действия аккредитива.
При непокрытом аккредитиве (гарантированном) Банк-эмитент предоставляет Исполняющему банку право списывать с его счета суммы платежей в согласованном между банками порядке.
Условиями аккредитива может быть предусмотрен его акцепт плательщиком или уполномоченным им лицом.
Аккредитивы могут быть отзывные, которые могут быть аннулированы без согласия на это получателей средств, и безотзывные, аннуляция которых без согласия получателей средств невозможна.
При отсутствии в тексте аккредитива указания на его безотзывность он считается (в противоположность международным правилам) отзывным.
В условиях основных договоров (контрактов) должны содержаться следующие сведения, касающиеся применения аккредитивов:
В основном договоре может быть предусмотрено право Банка-эмитента обратиться с просьбой к исполняющему банку подтвердить безотзывный аккредитив.
Все виды аккредитивов допускают частичные платежи, то есть платежи за отдельные партии товаров, части выполненных работ и предоставленных услуг.
Платежи по аккредитивам (в отличие от международных условий и обычаев) предназначены для расчетов с одним получателем.
За нарушения, допущенные при аккредитивной форме расчетов банки (в отличие от международных условий и обычаев) несут ответственность. Так, исполняющий банк обязан проверить соответствие предъявленных получателем платежных документов и, в частности, соответствие подписей и оттисков печатей, содержащимся в картотеке банка образцам.
Порядок работы с аккредитивами в Банке-эмитенте и Исполняющем банке не излагается, поскольку относится к межбанковским операциям.
Сопоставление "Унифицированных условий и обычаев для документарных аккредитивов", разработанных Торговой Палатой Парижа №500с с Положением "О безналичных расчетах в РФ" показывает, что принятые ЦБ РФ правила, с одной стороны, ограничивают свободу расчетов, с другой, – повышают ответственность банков. Очевидно, в современных российских условиях это целесообразно, имея в виду еще значительный уровень криминализации нашей экономики.
Формулировка аккредитивной формы расчетов
В контракте купли-продажи может быть, например, приведена одна из следующих наиболее общих формулировок аккредитивной формы расчетов:
" Расчет за поставки товаров по настоящему контракту будет осуществлен с безотзывного (подтвержденного ) револьверного аккредитива , открываемого банком-эмитентом (официальное название банка ) в пользу покупателя (официальное название покупателя ) против предоставления им в исполняющий банк (официальное название исполняющего банка ) следующих документов :
Покупатель обязан открыть аккредитив за 10 дней до даты контрактного срока поставки первой партии товара . (Возможные варианты : через ___ дней после подписания Контракта ; в течение 10 дней с даты извещения продавца о начале изготовления товара и т . д .).
Аккредитив должен быть открыт сроком на 10 месяцев . Расходы за открытие аккредитива несет Покупатель , за продление – Продавец ".
Другие условия аккредитивов*
Покупатель в своем заявлении банку-эмитенту на открытие аккредитива должен в инструкции абсолютно точно переписать формулировку, содержащуюся в контракте. Следует стремиться к разумной краткости и конкретности платежных условий, однако, продавцы и покупатели, стремясь к защите своих коммерческих интересов, обычно включают в тексты контрактов дополнительные условия. Среди них, например, могут быть следующие:
В таких случаях продавец вынужден просить покупателя продлить действие аккредитива и подтверждать ему свое согласие на компенсацию связанных с таким продлением дополнительных затрат.
Кроме того, если любая из сторон договора и Банк-эмитент выдвигают дополнительные или специальные условия открытия и исполнения аккредитива, они согласовываются сторонами и включаются в формулировку платежей.
Конкретная ситуация
На возобновившихся переговорах были согласованны платежные условия, которыми было предусмотрено, что заказчик откроет безотзывный револьверный аккредитив на стоимость 3-х установок в течение 10 дней с даты извещения АОЗТ "Север" о готовности к поставке первых трех установок со сроком действия 1 месяц. Поставщик АОЗТ "Север" своевременно изготовил установки, известил заказчика о готовности первой партии к поставке и требовал открытия аккредитива с немедленным платежом. Однако заказчик заявил об ухудшении его финансового положения и невозможности, в связи с этим, открытия аккредитива. Вследствие того, что особые характеристики специального оборудования не позволили его продать другим покупателям, ОАО "Север" понесло значительные убытки, но продолжало вести переговоры с заказчиком, параллельно готовя иск в арбитраж. |
Тест к конкретной ситуации
Какую ошибку допустила компания ОАО "Север " в условиях аккредитива?
Возможные варианты ответа :
Компания ОАО "Север " должна была :
1. Настаивать на авансовой оплате в течение 3-х дней после извещения ОАО "Север " о готовности к поставке каждой партии установок .
2. Согласиться на получение аванса 10% при подписании контракта и предоставлении Заказчику отсрочки выплаты оставшихся 90% на год под гарантию местного банка .
3. Согласиться на получение аванса при подписании контракта и настаивать на открытии безотзывного , подтвержденного револьверного аккредитива до начала изготовления оборудования .
1. Сущность расчетов по аккредитиву
Аккредитивы - это поручения банка-плательщика банку-получателю производить платежи физическим или юридическим лицам средств в пределах обозначенной суммы на условиях, которые указаны в данном поручении.
По мнению многих зарубежных специалистов в области международных расчетов, использование такого платежного инструмента в международных расчетах, как документарный аккредитив, позволяет сторонам сделки достичь компромисса в вопросе выбора оптимальной формы организации расчетов. Именно документарный аккредитив может максимально защитить интересы сторон по сделке и имеет разумную стоимость использования. Более того, в последнее время документарный аккредитив стал особенно часто использоваться в процессе финансирования международной торговли, что еще раз подчеркивает актуальность всестороннего исследования данного платежного инструмента, как средства, обеспечивающего надежность платежей и, как следствие, способствующего увеличению объемов международной торговли.
В мировой практике аккредитив считается самой надежной формой расчетов, одинаково полезной и надежной для обеих сторон контракта. Главное преимущество использования аккредитива - это участие в организации расчетов третьей независимой стороны - банка, который выпускает документарный аккредитив и далее контролирует произведение платежей по нему. Требуемые документы обычно включают товарораспорядительные/погрузочные документы, такие как коносамент (расписка капитана судна), товарно-транспортная накладная, дубликат железнодорожной накладной, которые свидетельствуют о том, что товар был отгружен в соответствии с запросами и спецификацией покупателя.
Если условия аккредитива сформулированы правильно, то он надежно защищает интересы продавца - бенефициара по аккредитиву и предоставляет ему определенные преимущества:
При правильно сформулированных условиях аккредитив и для покупателя (приказодателя по аккредитиву) предоставляет целый ряд преимуществ по сравнению с другими формами организации расчетов во внешней торговле, в частности:
Особенно документарный аккредитив полезен при заключении длительных комбинированных контрактов, в частности, контрактов на производство оборудования, предусматривающих поэтапное исполнение (выплата аванса, поставка, монтаж, наладка, пуск в эксплуатацию) .
К оформлению документов в аккредитивной сделке предъявляются очень жесткие требования. Бенефициару по аккредитиву (которым является продавец товара или услуги) важно знать, что платеж совершается только против документов, полностью соответствующих требованиям аккредитива, и только на основании этих документов банк примет решение о возможности осуществления платежа. По всем вопросам работы с аккредитивами, в том числе и при проверке соответствия документов условиям аккредитива, следует руководствоваться рекомендациями Международной торговой палаты.
Аккредитивная форма расчетов чаще всего проходит по следующей схеме:
С практической точки зрения, все аккредитивы делятся на две большие группы:
Денежный аккредитив -- это именной документ, который выдан банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе, стране в течение некоторого срока.
Товарный аккредитив -- это поручение банка, который непосредственно обслуживает покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем, а также указанных в аккредитиве.
Все вышесказанное позволяет сделать предположение, что документарный аккредитив является оптимальным инструментом организации международных расчетов .
2. Разновидности аккредитивов
В международной практике используются самые разнообразные виды аккредитивов - досрочно открываемые, компенсационные аккредитивы, переводные (трансферабельные), резервные, возобновляемые (револьверные), аккредитивы с "красной оговоркой", аккредитивы преимущественного действия и другие.
Сегодня все чаще широкое применение находит трансферабельный (переводной) аккредитив. Переводной аккредитив - это аккредитив, согласно которому первый бенефициар может запросить банк, уполномоченный платить или специально уполномоченный по аккредитиву сделать аккредитив доступным полностью или частично для одного или большего числа (вторых) бенефициаров. То есть начальный аккредитив может быть разделен на несколько вторичных аккредитивов, если есть необходимость. Однако второй бенефициар не может переводить кредит третьему бенефициару. Аккредитив должен быть безотзывный и должно быть четко заявлено, что он переводной.
Трансферабельные аккредитивы, осуществляются с помощью механизма, который представлен на рис. 2.2.
Основные этапы осуществления международных расчетов с использованием трансферабельного аккредитива - это:
Рис.
В случае если бенефициар по аккредитиву не является поставщиком товара, а условиями аккредитива не предусмотрена возможность его перевода, то в расчетах может быть использован компенсационный аккредитив. Он может быть открыт бенефициаром по основному, базисному аккредитиву как встречный аккредитив в пользу производителя товара или субпоставщика. Компенсационный и базисный и аккредитивы самостоятельны и в правовом отношении не связаны между собой.
Расчеты с использованием компенсационного аккредитива, проводятся по схеме, которая представлена на рисунке 2.3.
Как видно из схемы: после открытия основного аккредитива (1) банк-эмитент извещает об этом банк продавца (2). В то же время, банк-эмитент, выступает как непосредственно авизующий и, как правило, подтверждающий банк, который извещает продавца о том, что аккредитив открыт (3). На следующем шаге продавец обращается непосредственно в банк с заявлением об открытии на основе базисного аккредитива, своего встречного аккредитива в пользу производителя товара или субпоставщика (4). Далее, второй банк-эмитент открывает аккредитив и извещает об этом банк, который обслуживает производителя товаров (5), а сам банк извещает поставщика (6). И, наконец, поставщик отгружает товар покупателю (7), а также представляет в банк документы, которые предусмотрены условиями аккредитива.
Рис. 2.3.
Для того чтобы аккредитив был оплачен, условия аккредитива должны быть точно выполнены.
Револьверный (возобновляемый) аккредитив может использоваться при поставках товаров равными партиями в расчетах. Что он собой предусматривает? Это аккредитив, который открывается на части платежей из общей суммы по заключенному контракту, автоматически возобновляемый по мере производства расчетов за очередную партию товара или оказываемой услуги. Открытие револьверного аккредитива осуществляется при равномерных поставках (квотах), которые растянуты по времени, для того чтобы циклично снижать сумму контракта. При открытии револьверного аккредитива, чаще всего, указывается размер одной квоты и количество квот, общая сумма аккредитива, срок использования квоты.
Также иногда в международной практике используется аккредитив
"с красной оговоркой" Что это? Простым языком, он предусматривает выдачу исполняющим банком экспортеру авансов до определенной суммы. Важно, что бенефициаром аванс чаще всего используется для закупки товара, предназначенного на экспорт. Очевидно, что некоторая часть суммы аккредитива пойдет на оплату неотгруженного товара. Также банки выдают авансы непосредственно против представления экспортером "обязательства совершить отгрузку", а также аналогичного документа. Даже в том случае, если отгрузка товара не была совершена по этому аккредитиву, при открытии аккредитива "с красной оговоркой", банк-эмитент обязуется компенсировать исполняющему банку суммы уже выплаченных авансов.
В международной практике в качестве способа исполнения обязательств по контракту непосредственно используется резервный (гарантийный) аккредитив, по которому у продавца нет необходимости представлять банку - открывателю аккредитива документы на товар в том случае, если покупатель оплачивает в течение оговоренного срока товар. Такой аккредитив выплачивается банком-открывателем только в случае, если покупатель не произвел в срок платеж. На самом деле, этот тип аккредитива является гарантийным обязательством. Преимущество гарантийного аккредитива состоит в его "многоразовости", то есть его можно использовать, покупая несколько партий товара.
Необходимо отметить, что банки не несут ответственности за транспортировку и сохранность товара, за точность оформления, за законность или надежность представленных им документов. Они несут ответственность только за финансовый аспект сделки, не принимая никаких обязательств относительно товаров, перечисленных в договоре о купле-продаже.
В последнее время российские предприятия все чаще используют документарный аккредитив в расчетах по внешнеторговым операциям, а также для организации финансирования своих коммерческих контрактов. Аккредитивная форма расчетов в России получила большее распространение именно в экспортно-импортных операциях, чем внутри страны.
Порядок расчетов по аккредитиву в законодательстве Российской Федерации (РФ) в настоящее время определяется Гражданским кодексом (ГК) Российской Федерации (; глава 46
3 "Расчеты по аккредитиву"). В сфере внешней торговли расчеты по аккредитивам осуществляются также в соответствии с инструкцией Внешторгбанка СССР №1 от 25 декабря 1985 г. о порядке совершения банковских операций по международным расчетам.
Однако в российской действительности существуют факторы, сдерживающие рост объема этих операций. Основным из них, ограничивающим рост использования документарных аккредитивов российскими компаниями в международных расчетах, является несоответствие российского законодательства международным правилам работы с документарными аккредитивами. Нередко складывается довольно странная ситуация, когда одни и те же банки при работе с аккредитивами вынуждены использовать и международные правила, и обычаи работы с документарными аккредитивами (при взаимодействии с бенефициарами и иностранными банками), и нормы российского законодательства (например, в отношениях с приказодателем).
Подобные двойные стандарты создают банкам большое количество проблем. Более того, в российском законодательстве не урегулированы некоторые аспекты использования документарного аккредитива в международной торговле, что, безусловно, сдерживает рост операций по его применению.
На сегодняшний момент существуют планы внесения ряда изменений, как в законодательство, так и в нормативную базу Центрального банка РФ с целью их совершенствования и соответствия международным нормам .
Международная практика работы с документарными аккредитивами постоянно изменяется, постоянно публикуются новые документы Международной торговой палаты. В связи с этим важно не только устранить существующие расхождения между российским законодательством и международными правилами работы с аккредитивами, но и оперативно реагировать на все изменения международных норм, которые являются следствием динамично развивающейся мировой экономики.
Сложности международной процедуры при оформлении документарных аккредитивов:
В такой сделке появляется четыре стороны, а не две, как при обычных взаиморасчетах, так как помимо заказчика и поставщика тут участвует еще и банк заказчика, и банк поставщика. В этом будет сложно разобраться начинающему участнику внешнеэкономической деятельности. Сотрудники российских банков и компаний, которые занимаются расчетами при помощи документарных аккредитивов, вынуждены заниматься самообразованием, изучая иностранную литературу и практический опыт иностранных банков, а также в процессе трудовой деятельности изучать особенности аккредитивной формы расчетов. В результате этого процесс подготовки сотрудников затягивается, а их квалификация оставляет желать лучшего
Подобная форма оплаты - это всегда требование к жесткому соблюдению сроков, требований документации, а также усложнение процедуры оформления. При каждом изменении сроков исполнения обязательств любым участником сделки всегда требуется документарное закрепление с подписями всех сторон. Помимо контракта между заказчиками и поставщиками требуется произвести дополнительный обмен документами и между банками. При том, что сейчас это все делается в электронном виде и происходит моментально, для этого требуется время, а также контроль всех производимых процедур.
Еще один минус состоит в стоимости такой формы оплаты.
С момента открытия аккредитива средства покупателя замораживаются на банковском счете, при этом формируется покрытие аккредитива либо плата за банковскую гарантию в случае непокрытого аккредитива. У поставщика, не имеющего средств на закупку материалов для производства, возникает потребность в заемных средствах, за обслуживание которых в итоге платит тоже покупатель. Банковские комиссии взимаются за все операции, касающиеся аккредитивов.
Нелогичность существующего положения вещей заключается в том, что потребность в защищенных формах расчетов при посреднической внешней торговле в России огромна. Существующие проблемы в настоящее время практически не дискутируются. В связи с этим, российские предприятия и банки стремятся самостоятельно придумывать методы оптимизации схем проведения международных расчетов, которые бы соответствовали российскому законодательству.
В качестве примера сдерживающей роли российского законодательства в вопросе широкого использования всех видов документарного аккредитива в международных расчетах можно привести следующую ситуацию. Внешнеторговые операции, осуществляющиеся через посредников, занимают значительную нишу в международной торговле. Потребностям расчетов при таких сделках полностью отвечает переводной аккредитив, представляющий собой наиболее оптимальную форму расчетов, надежно защищающую интересы всех сторон, участвующих в сделке: иностранного покупателя, российского посредника и российского поставщика. Однако его использование в России встречает ряд серьезных проблем. В российском законодательстве и правилах Центрального банка РФ вообще не предусматривается возможность перевода аккредитива от одного бенефициара в пользу другого.
Все вышесказанное создает очевидные предпосылки для увеличения объемов использования документарных аккредитивов в международных расчетах и расчетах на территории России. Многие российские экономисты считают документарный аккредитив единственным оптимальным инструментом международных расчетов, который будет использоваться российскими компаниями в международной торговле. Как следствие, в российской деловой среде формируются оптимистичные прогнозы касательно использования документарных аккредитивов в нашей стране. Это дает основание надеяться, что институт документарного аккредитива будет успешно развиваться в России.
Сравнительный анализ затрат на проведение импортной сделки
В нынешнем мире на поприще реализации всех преимуществ построения международных бизнес-отношений стал популярен такой инструмент, как аккредитив. Где он используется? Для чего предназначен? Об этом и многом другом читайте далее.
Подобная форма расчетов, набирающая в современном мире неслыханные обороты, применяется, как правило, в международной торговле. Прежде всего она позволяет найти четкий баланс между интересами экспортеров и покупателей, то есть импортеров. Далее мы подробнее расскажем о международных аккредитивах, их классификации, и приведем образцы.
Международные аккредитивы - это условные обязательства, выраженные в денежной форме и применяемые банком-эмитентом за поручением плательщика по аккредитиву на мировом финансовом рынке. Их движение регулируется согласно "Унифицированным обычаям и правилам для аккредитивов", а также "Публикацией МТП № 500" (UCP500). В целом, аккредитив - это документальное соглашение, после подписания которого банк-эмитент обязуется по прошению клиента (плательщика) произвести операцию по оплате документов непосредственно третьему лицу, то есть бенефициару, для которого открывался аккредитив.
Банковское обязательство по аккредитиву является самостоятельным, не зависящим от отношений сторон в правовом поле действия коммерческого контракта. Данное положение установлено с целью защиты банковских и клиентских интересов. Стороне-экспортеру, в свою очередь, оно обеспечивает создание стойких ограничений к требованиям по оформлению документов и, соответственно, получению платежей на основе существующих условий аккредитива, а импортер получает гарантию выполнения условий данного документа экспортером.
Из вышесказанного следует, что аккредитив располагает рядом признаков, что отличает его от обыденной сделки купли-продажи либо коммерческого документа, а также обладает силой законного договора, на котором основывается.
Рассматривая понятие международного аккредитива, стоит рассказать о главных преимуществах и недостатках данного инструмента. Начнем с положительных сторон:
Что касается минусов, они выглядят следующим образом:
Сторонами реализации международного аккредитива являются следующие субъекты:
Существует множество видов аккредитивов в зависимости от роли, которую они играют во всевозможных финансовых операциях, интересах участников данных расчетов и т. д. Соответственно, существует не меньшее количество модификаций, уже отнесенных к тому или иному виду соглашений.
Для начала приведем классификацию по стандартам UCP500 (по умолчанию подчиненный основным требованиям UCP500 аккредитив – открытый аккредитив):
На практике используется огромное количество форм расчетов, но они не регламентируются правилами UCP500 и финансовыми инстанциями, в которых открыт аккредитив, так как используются в соответствии с существующим опытом.
Огромного распространения на мировом финансовом рынке приобрели аккредитивы по покупке недвижимости. Стороны снижают риск по невыполнению условий договора, используя такую форму расчета, как аккредитив. Недвижимость поступает в законное владение покупателя только после регистрации купли-продажи в государственных органах.
Также стоит заметить, что при формировании финансовой отчетности предприятиям необходимо вести корректный учет операций по международным расчетам и ясно видеть, где учтен аккредитив. Проводки (в бухгалтерском учете) аккредитивов проводятся при помощи счета № 55 «Специальные счета» (субсчет 1).
Реализация аккредитива - платеж по аккредитивному соглашению. Особую роль в данном случае играют денежные аккредитивы, когда филиалу банка за рубежом делегируется право на проведение платежных операций. Случаи реализации аккредитивов:
Выделяют несколько основных этапов в реализации аккредитива:
Ниже приведен образец аккредитива для лучшего понимания функционирования данного документа.
| Сумма
прописью |
Сто тридцать пять тысяч рублей 00 копеек | |||||
| ИНН 6533018764 | Сумма | 135000-00 | ||||
| Сч. № | 33333444445555566666 | |||||
| Плательщик
ООО "Русская береза" |
||||||
| БИК | 012345678 | |||||
| Сч. № | 99999888887777766666 | |||||
| Банк плательщика
"Балтинвестбанк" г. Санкт-Петербург |
||||||
| БИК | 076543212 | |||||
| Сч. № | 55555666663333300000 | |||||
| Банк получателя
"Алеф-Банк" г.Москва |
||||||
| ИНН 0390564656 | Сч. № | |||||
| Вид оп. | 08 | Срок дейст. аккредит. | 05.12.2016 | |||
| Наз. пл. | ||||||
| Получатель
АОЗТ "Полюс" |
Код | Рез. поле | ||||
| Вид
аккредитива |
безотзывной, непокрытый | |||||
| Условие | без акцепта | |||||
| Наименования товаров, № и дата договора, срок отгрузки товаров, грузополучатель и место назначения | ||||||
| Платеж по представлению (вид документа) | ||||||
| Дополнительные условия | ||||||
| № сч. получателя | ||||||
Именно так выглядит аккредитив. Внизу также ставятся подписи компетентных лиц и мокрая печать, вверху указывается номер аккредитива, вид платежа и дата оформления.
Аккредитив - обязательство банка произвести по просьбе и в соответствии с указаниями импортера платеж экспортеру в пределах определенной суммы и срока и против товарораспределительных документов.
Аккредитив - это сделка, но сделка, обособленная от контракта купли-продажи. Получение денег по аккредитиву совершенно не связано с заключением контракта, следовательно стороны не имеют право включать в аккредитив условия по выполнению контракта. В контракте указывают вид аккредитива, срок, сумма и срок действия аккредитива и против каких документов выставляется.
Предоставляет большие гарантии для продавца, что он получит свои деньги. Это обязательство банка произвести платеж по указанию продавца в пределах определенной суммы и срока, а также против предусмотренных документов. Это деньги в обмен на документы, без которых покупатель не может распорядиться товаром(страховой полис, счет-фактура, коносамент и др.). Аккредитив защищает продавца от неплатежа, обеспечивает быстрое получение денег. Расходы по открытию аккредитива несет продавец.
Виды аккредитива:
1. отзывной или безотзывной (покупатель его отзывать не может, если только по согласию продавца). В межд. практике только безотзывные.
2. подтвержденный (гарантии обоих банков) или неподтвержденный (гарантии только того банка, где выставлен аккредитив)
3. покрытый - денежная сумма сразу перечисляется в банк в стране продавца.
4. не покрытый - не предполагает перевода денежных средств по его открытию.
5. трансферабельный (переводной) - дает право продавцу передавать свои права на получение денежных средств третьим лицам.
6. Револьверный аккредитив – позволяет получать деньги частями и постоянно пополняется в рамках определенной суммы. Продавец заинтересован, чтобы аккредитив был открыт как можно раньше и на длинный срок, а интересы покупателя противоположные, т.к. это замораживает его деньги.
Формы расчетов - это исторически сложившиеся в международной практике способы оформления, передачи, обработки платежных и товарораспорядительных документов и осуществление платежей. Выбор конкретной формы, в которой будут осуществляться расчеты по внешнеторговому контракту, определяется по соглашению сторон и фиксируется в разделе «Условия платежа внешнеторгового контракта».
Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (Париж, 1994).
Аккредитив - это твердое обязательство банка выплатить продавцу товара (работ, услуг, предметов интеллектуальной деятельности) строго определенную денежную сумму в определенной валюте в оговоренные сроки при своевременном представлении в банк заранее оговоренных документов, подтверждающих отгрузку товаров (услуг и т. д.), и точном выполнении условий, предусмотренных аккредитивом.
При аккредитивной форме расчетов обязательство платежа наряду с импортером принимает на себя банк, который открывает аккредитив.
Виды аккредитивов .
По виду обязательства (по степени ответственности банка) подразделяют на отзывные и безотзывные . Согласно Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов последние должны иметь указание об отзывности. Если таковое отсутствует, то аккредитив считается безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть в любой момент изменен или аннулирован импортером или открывшим аккредитив банком.
Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка перед экспортером по выполнению содержащихся в аккредитиве платежных инструкций. Он не может быть изменен или аннулирован досрочно, без согласия и экспортера, и других заинтересованных сторон. Безотзывные аккредитивы могут быть подтвержденными и неподтвержденными.
Подтвержденный аккредитив более надежный, так как к ответственности банка, открывшего аккредитив, дополняется ответственность другого банка, его подтверждающего. Им может быть авизующий и фактически исполняющий аккредитив банк или третий банк. Если банк, который оплачивает аккредитив по поручению банка-эмитента, не принимает на себя какую-либо ответственность за оплату товарных документов, аккредитив является неподтвержденным.
По способу обеспечения денежными ресурсами различают покрытые и непокрытые аккредитивы. Если банк предварительно переводит и предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства (покрытие) в сумме аккредитива на срок действия обязательства банка-эмитента с условием возможности их использования для выплат по аккредитиву, то данный аккредитив является покрытым. Если покрытие не предоставляется, то это - непокрытый аккредитив . В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю его сумму с ведущегося у него счета банка-эмитента. При этом покрытие аккредитива, т. е. предоставление в распоряжение исполняющего банка денежных средств для его оплаты, может обеспечиваться путем кредитования на сумму аккредитива корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитенте или другом банке и путем открытия банком-эмитентом в исполняющем банке депозитов покрытия или страховых депозитов.
По возможности переадресации аккредитивы бывают трансферабельные (переводные), или переадресуемые, и нетрансферабельные (непереводные), или непереадресуемые. Если экспортер не является поставщиком продукции и имеет желание, чтобы часть платежей по аккредитиву была переведена в пользу субпоставщика, он договаривается об открытии в его пользу переводного аккредитива.
По возобновляемости бывают возобновляемые («револьверные») и невозобновляемые аккредитивы. Когда сумма аккредитива по мере выплаты (за серию отгрузок товара или за одну отгрузку в пределах суммы аккредитива) автоматически возобновляется в пределах общего установленного лимита и срока действия аккредитива, аккредитив является «револьверным» . Аккредитив бывает таковым в пределах срока и суммы.
В пределах срока предусматривается определенная сумма (лимит), в размере которой с аккредитива производятся выплаты. Особо оговаривается возможность использования в следующем периоде неиспользованного лимита.
В пределах суммы возобновляемость означает, что сумма аккредитива (лимит) восстанавливается по мере использования в течение определенного, установленного договором, срока. Как правило, в таких аккредитивах устанавливается предельная сумма. Особая разновидность аккредитива - аккредитивы «с красной оговоркой». Таковую может иметь любой вид аккредитива (отзывной, безотзывной, подтвержденный и т. д.). Он предусматривает выплату исполняющим банком экспортеру авансов до определенной суммы, которые могут быть использованы бенефициаром для закупки и оплаты предназначенного для экспортера товара (перед его отгрузкой покупателю). Банк выдает аванс против представления экспортером «обязательства совершить отгрузку». Открывая данный вид аккредитива, банк-эмитент обязуется возмещать исполняющему банку суммы выплаченных авансов даже в том случае, если отгрузка не была совершена. Банками данный вид аккредитива рассматривается как необеспеченный кредит и выдается редко.
Способы исполнения аккредитива. Существуют различные способы исполнения аккредитивов:
оплата аккредитива путем платежа с отсрочкой - наиболее невыгодна для экспортера, так как он заинтересован в быстром получении экспортной выручки;
исполнение аккредитива путем платежа по предъявлении - самый выгодный для экспортера и самый невыгодный для импортера способ исполнения, поскольку он связан с иммобилизацией средств;
реализация аккредитива путем акцепта тратт, обеспечивающая экспортеру быстрый платеж, а импортеру - отсрочку платежа;
реализация аккредитива путем негоциации, обеспечивающая экспортеру быстрый платеж, а импортеру - отсрочку платежа, но при этом возникает риск возможного отказа банка-эмитента от платежа вследствие расхождения в документации.
