Работа любой компании невозможна без финансовых средств. Это самый надежный и ликвидный актив организации, наличие и количество которого всегда указывает на уровень ее финансовой устойчивости и служит индикатором платежеспособности. Действующим законодательством утвержден целый блок нормативных актов, регулирующих учет финансов: установлен бухгалтерский счет 50, на котором собираются и обобщаются все сведения о наличии денег в кассе, их поступлении, расходовании и остатке. О правилах ведения учета денег в компании пойдет речь в этой статье.
Святая святых каждого предприятия – это касса, счет 50 в бухгалтерском учете. Здесь аккумулируется информация о денежной наличности, подбиваются промежуточные итоги произведенной работы и планируются финансовые операции. 
Грамотный руководитель всегда знает, какой суммой располагает, а для этого необходим строгий учет всех поступающих потоков. Именно поэтому необходим счет 50 «Касса», по дебету которого отображаются все доходные поступления, а по кредиту – расход (выдача) денег и равноценных документов. Все подобные операции оформляются правильно заполненными первичными учетными документами типовой формы.
Поскольку источники поступлений доходов могут быть разными, для удобства учета и упрощения анализа в предприятии могут быть открыты субсчета. Например, на субсчете 50-1 учитывают деньги в стационарной кассе компании. Если организация взаимодействует с иностранными контрагентами и оперирует зарубежной валютой, то на отдельных субсчетах учитывается каждый вид валюты.
Логистические предприятия или организации связи счет 50 дополняют субсчетами для операционных касс (например, 50-2). На них отражается движение денег от продажи билетов, проездных документов и провозной платы, т. е. кассовых операций, осуществляемых в кассах товарных контор, речных переправ, судов, вокзалов, камер хранения, отделений связи и т.п.
Отдельные субсчета используют для учета денежных документов, имеющихся в кассе компании. Это почтовые марки, векселя, оплаченные проездные документы и др. Учитываются они в стоимостном выражении по цене произведенных расходов на их покупку. Аналитический учет осуществляется по каждому виду документов.
Любая кассовая операция, будь то оприходование или выдача денег, оформляется первичным документом с заполнением всех необходимых реквизитов и разрешительными подписями руководства компании. Госкомстат утвердил такие бланки:
Ордера - приходный (ПКО) ф-мы КО-1 и расходный (РКО) ф-мы КО-2;
Журнал учета/регистрации ПКО и РКО ф-мы КО-3;
Кассовая книга ф-мы КО-4;
Книга учета поступлений и выплат ф-мы КО-5.
Дебетуется счет 50 в бухгалтерском учете при оприходовании денег в кассу. Лицо, вносящее деньги, предоставляет в финансовую службу компании сопроводительные документы как основание для подобной операции и доверенность, если действует от имени юрлица. Приход оформляется оформлением ПКО, заполненным бухгалтером и подписанным главным бухгалтером организации. Подтверждением получения денег является квитанция к ПКО. 
После проверки и пересчета денег кассир подписывает ордер и проставляет штамп «Получено».
Выплата денег из кассы (счет 50 кредитуется) оформляется РКО, но предварительно руководством компании определяется целесообразность выплаты и подписывается РКО. Кассир принимает документ, выплачивает указанную в нем сумму, а получатель средств подтверждает операцию, расписываясь в ордере и указывая реквизиты удостоверяющего личность документа.
Кассир ведет кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, сшиты, скреплены оттиском печати организации и подтверждены росписями руководства и главного бухгалтера компании. По окончании дня кассир заносит все произведенные операции, выводит остаток денег на конец периода и, прикладывая к кассовому отчету все ордера, сдает отчет на проверку в бухгалтерию, оставляя в книге второй экземпляр кассового отчета.
При механизированных методах учета оформление кассовых документов осуществляется в компьютерном виде. Листы ф-мы КО-4 распечатываются на бумаге в конце дня в двух экземплярах и также сдаются бухгалтеру. Сшивают кассовую книгу обычно в конце финансового года.
Нумеруют ПКО и РКО отдельно с 1-го января каждого года, начиная с №1. Фиксируют оформленные документы в журнале регистрации ПКО и РКО.
Корреспондируется со счетом «Касса» большое количество балансовых счетов. Вот основные проводки, в которых участвует счет 50 (содержание произведенной операции, дебет-кредит):
Таковы типовые бухгалтерские записи, необходимые для контроля за денежными средствами компании.
Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
| Дебет | Кредит | |
| Сданы наличные из операционной кассы в основную | 50 | 50 |
| Получены деньги с расчетного счета в кассу | 50 | |
| Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу | 50 | |
| Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу | 50 | 55 |
| Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу | 50 | 57 |
| Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные | 50 | 60 |
| Поступили в кассу деньги от покупателя | 50 | 62 |
| Поступил аванс в кассу от покупателя | 50 | 62-1 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита | 50 | 66 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита | 50 | 67 |
| Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет | 50 | 71 |
| Работник вернул заем в кассу организации | 50 | 73-1 |
| Работником возмещен материальный ущерб | 50 | 73-2 |
| Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации | 50 | 75-1 |
| Поступило страховое возмещение в кассу организации | 50 | 76-1 |
| Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | 50 | 76-2 |
| В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
| В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные деньги от головного отделения | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом | 50 | 79-3 |
| Получены наличные денежные средства в доверительное управление | 50 | 79-3 |
| Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности | 50 | 80 |
| Получены деньги целевого финансирования | 50 | 86 |
| В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 50 | 90-1 |
| В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) | 50 | 91-1 |
| Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации | 50 | 91-1 |
| Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
| В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов | 50 | 98-1 |
| В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно | 50 | 98-2 |
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. | 50 | |
| На валютный счет внесена валюта из кассы | 50 | |
| На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы | 55 | 50 |
| Наличные отправлены переводом контрагенту | 57 | 50 |
| Приобретены акции за наличные | 58-1 | 50 |
| Приобретены долговые ценные бумаги за наличные | 58-2 | 50 |
| Предоставлен заем наличными | 58-3 | 50 |
| Погашена задолженность перед поставщиком | 60 | 50 |
| Выдан аванс поставщику из кассы | 60 | 50 |
| Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги | 62 | 50 |
| Возвращен аванс, уплаченный покупателем | 62 | 50 |
| Погашен кредит или проценты по нему из кассы | 66 | 50 |
| Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования | 69-1 | 50 |
| Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
| Выданы под отчет наличные | 71 | 50 |
| Предоставлен заем работнику | 73-1 | 50 |
| Выплачены дивиденды учредителям из кассы | 75-2 | 50 |
| Выплачена депонированная зарплата | 76-4 | 50 |
| Выкуплены наличными у акционеров собственные акции | 81 | 50 |
| Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 50 |
| Выявлена недостача в кассе при инвентаризации | 94 | 50 |
Денежные средства — свободные , готовые к следующему платежу.
Наличные деньги — средства, состоящие из наличных денежных знаков.
Безналичные деньги — средства на расчетном счете в банке и на других счетах.
Выписка банка — копия записей по расчетному и текущему счетам предприятия с приложением первичных документов.
Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки.
Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.
Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера . , пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.
Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге . Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется (50 "Касса")
. Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.
В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.
Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе , которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.
Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной .
Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:
Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:
Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:
Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:
Учет данных операций отражается следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу | Расходный кассовый ордер | ||
| Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды | Приходный кассовый ордер | ||
| 73 | 50 | Сотруднику предприятия выдан займ | Расходный кассовый ордер |
| 50 | Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку | Расходный кассовый ордер | |
| 69 | 50 | Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:
Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.
Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги | 3100 руб. | Расходный кассовый ордер | |
| 10 | Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) | 2635 руб. | ||
| 19 | Учтена сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
| 91.2 | 19 | Списана сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 50 | Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) | 115 руб. | Расходный кассовый ордер |
|
Поступление наличных денежных средств в кассу со счетов в банке на выдачу заработной платы, премий, денежных средств под отчет и другие цели | ||
|
Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии | ||
|
Возврат в кассу неиспользованных подотчетным лицом денежных средств, ранее выданных под отчет | ||
|
Поступившие суммы от учредителей | ||
|
Поступление претензионных и страховых сумм в погашение дебиторской задолженности | ||
|
Поступившая наличная денежная выручка за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) | ||
|
Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества | ||
|
Поступление в кассу денежных средств – платежей в счет доходов будущих периодов: – арендная плата – абонементная плата – выручка за грузовые перевозки | ||
|
Внесены из кассы денежные средства на счета в банке | ||
|
Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу) | ||
|
Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам, пособия | ||
|
Наличные денежные средства выданы под отчет | ||
|
Выплачены из кассы дивиденды учредителю | ||
|
Выплачена депонированная заработная плата | ||
|
Сдача денег в банк через инкассатора, отделение связи | ||
|
Отражены излишки денег, выявленные при инвентаризации | ||
|
Отражена недостача наличных денег в кассе |
Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.
При осуществлении хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость выдачи наличных денег под отчет работникам на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы, связанные с выполнением служебных заданий вне места их постоянной работы. Работники, получившие деньги на данные цели, называются подотчетными лицами. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. В этой связи порядок выдачи денежных средств под отчет регулируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Деньги на эти цели могут быть получены предприятиями только в банках и расходуются на те цели, на которые они получены.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников предприятия, производятся в порядке и размерах, установленных Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. Командированному работнику возмещаются расходы:
– по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию билетов. В исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции и пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно.
– по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение). Возмещение расходов за проживание в номерах «люкс» допускается в исключительных случаях с разрешения нанимателя. Командированному работнику также по представлению подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.
В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.
За проживание вне места постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов – суточные в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки для выполнения служебного задания.
Командированному работнику не позже, чем за день до отъезда в служебную командировку, наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.
Направление работника в командировку оформляется приказом и выдачей работнику командировочного удостоверения. Время пребывания в месте командировки определяется по отметкам о прибытии и выбытии в удостоверении. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте и заверяются печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник.
Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Выдачи наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, могут быть произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе предприятия.
Расчеты, связанные с использованием физическими лицами личных денежных средств в интересах предприятия, с которым они состоят в трудовых отношениях, расцениваются как расчеты наличными деньгами между предприятиями. Поэтому такие расчеты должны выполняться в пределах лимита, установленного банком на текущий месяц (50 БВ). Предприятия выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия:
– не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения предприятия;
– не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места расположения предприятия;
– до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.
Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются:
– кассовый ордер формы КО-1;
– квитанция формы КВ-1;
– квитанция формы 20-фс;
– кассовый чек с приложенной копией товарного чека, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Неиспользованные наличные деньги возвращаются в кассу, а использованные в интересах предприятия личные средства подлежат возмещению.
Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет и оправдательные документы в установленный срок и не возвратило в кассу остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерская служба в праве произвести удержание из сумм оплаты труда данного лица в погашение начисленной за ним дебиторской задолженности. В авансовом отчете указываются все произведенные расходы и должны быть приложены документы, их подтверждающие:
– командировочное удостоверение с заверенными печатью отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования;
– проездные документы,
оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения и другие расходы;
– отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).
Неизрасходованные подотчетные суммы возвращаются в кассу, перерасходованные выплачиваются работнику.
Учет выдаваемых в подотчет средств ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты (08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) и приобретенные ценности (07, 10, 15, 16, 18, 41 и др.) или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Выданная валюта отражается в учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь на день выдачи и на дату составления авансового отчета. Курсовая разница по дебиторской задолженности отражается по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов».
Дополнительные выплаты, сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством и связанные с командировками, производятся по решению руководителя предприятия и осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем эти суммы включаются в доход работника и подлежат обложению подоходным налогом.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. При журнально-ордерной форме учета применяется Журнал-ордер № 7. На одной строке в нем записывают суммы, выданные под отчет, израсходованные, остатки, суммы, внесенные в кассу или выданные из кассы.
